以前年度所得稅更正申報如何做賬務(wù)處理？

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)現(xiàn)以前年度所得稅申報錯誤，按照相關(guān)稅法規(guī)定，應(yīng)補繳以前年度稅款。對于以前年度所得稅更正申報，該如何做賬？

　　以前年度所得稅更正申報賬務(wù)處理　　

　　如果屬于前期差錯，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號———會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定進行處理，調(diào)整以前年度會計報表相關(guān)項目，否則，應(yīng)當(dāng)計入補繳稅款當(dāng)期的損益。

　　涉及損益的，應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算，其具體的情況如下：

　　（1）如果費用增加、收入減少，那么利潤也就減少，所以應(yīng)當(dāng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　?。?）如果費用減少、收入增加，那么利潤也就增加，所以應(yīng)當(dāng)貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　?。?）最后，應(yīng)當(dāng)將凈利潤的影響數(shù)，轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”中，然后相應(yīng)地調(diào)整“盈余公積”。

　　所以，如果是以前年度所得稅更正申報，其具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、如果是因為會計差錯，導(dǎo)致利潤增加時，那么應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得稅費用，其具體的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：遞延所得稅負債/遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、如果是因為會計差錯，導(dǎo)致利潤減少時，應(yīng)當(dāng)調(diào)減所得稅費用，其具體的會計分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整