企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)常見誤區(qū)盤點(diǎn)

　　對于財(cái)會(huì)人員來說，每個(gè)季度結(jié)束后都會(huì)有一件非常重要的事情要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。目前，新版的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)公布出來了，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了大家在填報(bào)時(shí)在產(chǎn)生了相應(yīng)誤區(qū)，并一一進(jìn)行糾正。

　　誤區(qū)一、“營業(yè)成本”項(xiàng)目含“期間費(fèi)用”

　　正解：營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表第3行“營業(yè)成本”，填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)成本，本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額，不參與計(jì)算。指標(biāo)意義還是在于數(shù)據(jù)采集。因此，企業(yè)在填寫此行“營業(yè)成本”時(shí)，不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

　　誤區(qū)二、企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但不能彌補(bǔ)本年度虧損

　　正解：企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)月度或季度預(yù)繳所得稅可以減除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　誤區(qū)三、企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)未取得發(fā)票的，不能在預(yù)繳前扣除

　　正解：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　誤區(qū)四、實(shí)際利潤額”等于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(利潤表)中的“利潤總額”

　　正解：實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額，指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳是根據(jù)“實(shí)際利潤額”來預(yù)繳，不是根據(jù)納稅人會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表中利潤總額預(yù)繳，也不是根據(jù)應(yīng)納稅所得額預(yù)繳。