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企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填寫?

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2022-04-29 17:50  責編:鹿人  瀏覽:1802

  企業(yè)在日常經(jīng)營過程中對于產(chǎn)生的收入需要依法納稅,就需要填寫納稅申報表,那么所得稅年度納稅申報表怎么填?

企業(yè)所得稅年度納稅申報表

  企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填?

  1、收入明細表。根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫,沒營業(yè)收入、投資收益的話,就全填寫0。

  2、成本費用明細表。每一項如實填寫即可,營業(yè)外支出要分拆,根據(jù)實際分類填寫。

  3、納稅調(diào)整項目表。按照賬目一項項填寫,具體參考所得稅法暫行條例,需要調(diào)增的就調(diào)增,不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的,就先填附表。

  4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表。

  5、稅收優(yōu)惠明細表。如果沒有稅收優(yōu)惠項目,前面都是0,把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

  6、境外所得稅抵免?;径际?。

  7、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表?;径际?。

  8、廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)整表。有的話就按實際填寫。沒有的話就是0。

  9、折舊攤銷。注意折舊的年限不要低于稅法要求,否則調(diào)增,要對固定資產(chǎn)分類再填表。

  10、其它的表格。基本都是0,認真如實填寫一下即可。

  企業(yè)所得稅虧損彌補有哪些注意事項?

  一、彌補虧損的時間期限為五年

  稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。

  如果外資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計算的,其開始獲利的年度,是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后,第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的,可以依照稅法規(guī)定逐年結轉(zhuǎn)彌補,以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。

  二、企業(yè)可以自行彌補虧損,不需要稅務部門審批

  按照國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》的通知,企業(yè)用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補虧損時,需要稅務機關審核才能彌補。自2004年開始,《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》取消了這一審核規(guī)定,取消該審核項目后,納稅人在納稅申報時(包括預繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。雖然審核取消,但稅務機關將會著重加強檢查和監(jiān)督管理工作。

  三、預繳稅款時可以直接彌補虧損

  內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人在納稅申報時(包括預繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預繳季度企業(yè)所得稅時,首先應彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損,彌補虧損后有余額的,再按其所適用的稅率預繳季度企業(yè)所得稅。

  四、企業(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補虧損

  為了鼓勵一些企業(yè)改制重組,稅收政策對一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來的虧損,可以由改制后的企業(yè)彌補。

  在內(nèi)資企業(yè)所得稅政策上,《國家稅務總局關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》規(guī)定,企業(yè)免稅合并時,經(jīng)稅務機關審核確認,被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔,以前年度的虧損,如果未超過法定彌補期限,可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關的所得彌補。具體按下列公式計算:某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×(被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值/合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值)。

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