我司用股本溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增資本,公司股東能否免征企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題:
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
因此,貴公司用股本溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本,公司股東不征收個人所得稅,并且股東也不能增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
資本公積是指企業(yè)收到的投資者的超出其在企業(yè)注冊資本所占份額以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等,資本公積轉(zhuǎn)增資本時,可做以下會計分錄:
借:資本公積——資本溢價
貸:實收資本(股本)
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