建筑安裝企業(yè)有時(shí)會(huì)異地進(jìn)行安裝服務(wù),這時(shí)就需要預(yù)交企業(yè)所得稅,預(yù)交時(shí)會(huì)涉及到應(yīng)交稅費(fèi)科目,所得稅費(fèi)用科目,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
建筑安裝企業(yè)預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
1、預(yù)繳建筑安裝預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))
貸:銀行存款
實(shí)施項(xiàng)目法施工的,施工企業(yè)的項(xiàng)目部應(yīng)在月末,向施工企業(yè)所屬總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn):
借:內(nèi)部往來
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2、季度或月度預(yù)繳
根據(jù)季度或者月度實(shí)際預(yù)繳的企業(yè)所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
此筆分錄只能由建筑單位總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)編制。
3、年度匯算清繳
根據(jù)稅法計(jì)算的年度應(yīng)納所得稅額:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄
1、一般納稅人,預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))
貸:銀行存款
2、小規(guī)模納稅人,預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅的特點(diǎn)
1、以所得額為課稅對(duì)象,稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響
企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象是總收人扣除成本費(fèi)用后的凈所得額。凈所得額的大小決定著稅源的多少,總收人相同的納稅人,所得額不一定相同,繳納的所得稅也不一定相同。
2、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則
企業(yè)所得稅以所得額為課稅對(duì)象,所得稅的負(fù)擔(dān)輕重與納稅人所得的多少有著內(nèi)在聯(lián)系,所得多、負(fù)擔(dān)能力大的多征,所得少、負(fù)擔(dān)能力小的少征,無所得、沒有負(fù)擔(dān)能力的不征,以體現(xiàn)稅收公平的原則。
3、稅法對(duì)稅基的約束力強(qiáng)
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行,如果企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與國家稅收法規(guī)抵觸的,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。這一規(guī)定彌補(bǔ)了原來稅法服從于財(cái)務(wù)制度的缺陷,有利于保護(hù)稅基,維護(hù)國家利益。
4、實(shí)行按年計(jì)算,分期預(yù)繳的征收辦法
企業(yè)所得稅的征收一般是以全年的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)的,實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征收辦法。對(duì)經(jīng)營時(shí)間不足1年的企業(yè),要將實(shí)際經(jīng)營期間的所得額換算成1年的所得額計(jì)算繳納所得稅。
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