總分公司固定資產(chǎn)調(diào)撥的賬務(wù)處理

　　總公司和分公司設(shè)在兩個城市，總分公司所得稅合并申報。現(xiàn)在總公司有一批固定資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)移到分公司名下，賬務(wù)處理要怎么做？

　　總公司固定資產(chǎn)調(diào)撥到分公司如何做賬？

　　答：總公司做固定資產(chǎn)清理，分公司做固定資產(chǎn)確認(rèn)。

　　總公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　分公司：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：資本公積

　　總分公司固定資產(chǎn)調(diào)撥的稅務(wù)處理

　　增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

　　企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)的規(guī)定，將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。