職工教育經(jīng)費(fèi)支出怎么做賬務(wù)處理？稅前扣除比例是多少？

　　一般企業(yè)會(huì)為員工提供上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，其中所涉及的相關(guān)費(fèi)用是指職工教育經(jīng)費(fèi)。那么職工教育經(jīng)費(fèi)支出怎么做賬務(wù)處理?稅前扣除比例是多少?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　職工教育經(jīng)費(fèi)支出賬務(wù)處理

　　一、先計(jì)提，后“支出”

　　先計(jì)提后支出的情況下，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)則存在納稅調(diào)整，涉及分錄如下：

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　2、支出時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　注：一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，取得專票時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

　　二、支出”時(shí)才進(jìn)行計(jì)提

　　按照收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本來計(jì)提，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，也就不存在納稅調(diào)整。相關(guān)分錄如下所示：

　　支出時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計(jì)提多少)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例

　　按照財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》可知：

　　對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，允許稅前扣除。對(duì)于超過的部分，允許在以后納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除原則

　　職工教育經(jīng)費(fèi)支出，必須是實(shí)際發(fā)生的，才可以稅前扣除。如果是僅僅計(jì)提，而未實(shí)際發(fā)生的支出，則不能稅前扣除。

　　舉例：如果公司按照工資總額計(jì)提了8%的職工教育經(jīng)費(fèi)，但這筆錢當(dāng)期沒有實(shí)際支出，那么這時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)增，而不得稅前扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)處理常見誤區(qū)

　　1、只有培訓(xùn)發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費(fèi)報(bào)銷范圍

　　員工因參加外部培訓(xùn)而報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，多數(shù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為只有培訓(xùn)發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費(fèi)報(bào)銷范圍，但實(shí)際上員工因參加培訓(xùn)而產(chǎn)生的往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等，也是在職工教育經(jīng)費(fèi)報(bào)銷范圍內(nèi)的，計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　2、員工在職學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)作為職工教育經(jīng)費(fèi)報(bào)銷

　　員工在職學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)，比如在職續(xù)本、讀研、讀博等學(xué)費(fèi)支出，不能作為職工教育經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。對(duì)于已經(jīng)報(bào)銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)金額計(jì)入員工工資，并繳納個(gè)稅。