增值稅銷項稅額的計算方法及公式

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，有關(guān)增值稅銷項稅額的計算問題在會計工作中十分常見。本文就針對增值稅銷項稅額的計算方法及公式做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　當期應納增值稅額計算公式

　　(1)一般納稅人

　　應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　含稅銷售額的換算為不含稅銷售額公式

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　一般銷售時的銷售額計算應納增值稅額時，應先核算作為增值稅計稅依據(jù)的銷售額。應納稅銷售額是指增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價款包含價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

　　如何計算進項稅額轉(zhuǎn)出?

　　當納稅人購進的貨物以及接受的應稅勞務(wù)不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或是用于集體福利、個人消費以及非正常損失(非自然災害)的情況時，則其支付的進項稅額就不能從銷項稅額中抵扣。其中已抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目來轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

　　(1)如果原來外購貨物全部成本以及據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=進項稅額的外購貨物賬面成本*外購貨物適用增值稅稅率

　　(2)如果原來外購貨物已經(jīng)全部按成本支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣

　　(3)如果原來外購貨物是根據(jù)多種憑證計算抵扣的進項稅額，那么為了最大限度的體現(xiàn)公平，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率

　　其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

　　(4)如過在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生了人為非正常損失，則進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務(wù)綜合抵扣率

　　(5)如兼營免稅項目或非應稅項目而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，則進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計÷當期全部銷售額、營業(yè)額合計)

　　(7)若因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，則進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項稅額的計算方法及公式的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)增值稅銷項稅額的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!