生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法是什么,賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題,也是會計人員必須掌握的內容。出口退稅是一項稅收優(yōu)惠政策,出口型的生產(chǎn)企業(yè)向國外運輸貨物時,繳納增值稅時通??梢韵硎苊獾滞?。本文就針對生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法及賬務處理做一個相關介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法
1、當期應納稅額如何計算
對于當期應納稅額,計算公式為:當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
2、免抵退稅額怎么計算
對于免抵退稅額的計算,可以按照以下公式進行:
公式1:免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
公式2:免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
公式3:進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅
3、當期應退稅額和免抵稅額如何計算
對于當期應退稅額和免抵稅額,具體按照以下公式進行計算:
(1)如果當期期末留抵稅額是小于等于當期免抵退稅額的,那么可以按照下列公式計算:
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
(2)如果當期期末留抵稅額是大于當期免抵退稅額的,那么具體計算公式如下:
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額按照當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。
4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額怎么計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算,可以按照以下公式進行:
公式1:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
公式2:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務處理怎么做?
1、不予免征和抵扣稅額:
借:主營業(yè)務成本(出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額)
貨:應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉出
2、應退稅額:
借:應收補貼款——出口退稅
貨:應交稅金——應交增值稅——出口退稅
3、免抵稅額:
借:應交稅金——應交增值稅——出口抵減內銷應納稅額
貨:應交稅金——應交增值稅——出口退稅
4、收到退稅款:
借:銀行存款
貨:應收補貼款——出口退稅
貿易公司出口退稅會計分錄怎么做?
1、結轉當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額,會計分錄如下:
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
2、結轉當期免抵稅額
借:應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額)
貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)
3、結轉當期應退稅額
借:應收補貼款
貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)
出口退稅應當具備什么條件?
條件1:首先要滿足出口貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的。
條件2:出口貨物必須是報關離境出口的。出口,即輸出關口的意思,包括了自營出口、委托代理出口。
條件3:對于出口貨物,必須在財務上作了銷售處理后,才能辦理退(免)稅。
條件4:出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。
生產(chǎn)企業(yè)和外貿的退稅有什么區(qū)別?
1、生產(chǎn)企業(yè)實行免、抵、退稅方法,但外貿企業(yè)實行的是免、退稅方法。
2、生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品必須是本企業(yè)經(jīng)營范圍內的,但外貿企業(yè)對于出口的商品是沒有限制的。凡是在國內采購并且開具增值稅發(fā)票的產(chǎn)品都可以退。
免:對于生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅可予以免征。
抵:指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;
退:指的是如果生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額相比應納稅額要大,那么對于未抵頂完的部分是可以給予退稅的。
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