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【多選題】

甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；
(3)持有的其他債權投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
(4)計提固定定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。
甲公司當年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
以下說法正確的有哪些（ ）


A: 遞延所得稅負債本期發(fā)生15萬

B: 遞延所得稅資產本期發(fā)生35萬

C: 遞延所得稅費用是20萬

D: 所得稅費用1400萬元

答案解析

甲公司20×8年度遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=15-35=-20（萬元）。（注：對應科目為其他綜合收益的遞延所得稅不構成影響所得稅費用的遞延所得稅。所得稅費用=（5000+600）*25%=1400萬元


答案選 ABD

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1、甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(4)計提固定定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司當年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。以下說法正確的有哪些（   ） 2、甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(4)計提固定定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司當年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。以下說法正確的有哪些（   ） 3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入的分期付息平價債券，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售為目標，期末公允價值大于取得成本96萬元；②收到與資產相關政府補助960萬元，不屬于免稅收入，相關資產至年末尚未開始計提折舊；③當期國債利息收入30萬。甲公司2×19年利潤總額為3 120萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。 4、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入的分期付息平價債券，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售為目標，期末公允價值大于取得成本96萬元；②收到與資產相關政府補助960萬元，不屬于免稅收入，相關資產至年末尚未開始計提折舊；③當期國債利息收入30萬。甲公司2×19年利潤總額為3 120萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。 5、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入的分期付息平價債券，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售為目標，期末公允價值大于取得成本96萬元；②收到與資產相關政府補助960萬元，不屬于免稅收入，相關資產至年末尚未開始計提折舊；③當期國債利息收入30萬。甲公司2×19年利潤總額為3 120萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。 6、【2501711】甲公司2×19年12月11日與乙公司簽訂一項合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品500件，單位售價為5萬元（不含增值稅），單位成本為3萬元（未計提存貨跌價準備）；合同約定乙公司應在甲公司發(fā)出產品的30天內支付貨款，甲公司于12月20日發(fā)出A產品。2×20年，上述A產品因質量問題發(fā)生退回共70件，其中有20件退回發(fā)生于甲公司于2×19年度財務報告批準對外報出前。假定按稅法規(guī)定，公司發(fā)出商品時應確認收入的實現(xiàn)。資產負債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調整報告年度的應交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。關于甲公司2×20年A產品銷售退回的會計處理中，正確的有（    ）。 7、 A公司2010年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下： （1）持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額； （2）計提固定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。 （3）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額； A公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，A公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2010年度遞延所得稅費用是（　　）萬元。 8、甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(4)計提固定定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司當年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。以下說法正確的有哪些（   ） 9、A公司2010年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下： （1）持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額； （2）計提固定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。 （3）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額； A公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，A公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2010年度遞延所得稅費用是（　?。┤f元。 10、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（?。?。