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題目
【多選題】

甲公司20×8年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：
(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；
(3)持有的其他債權(quán)投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
(4)計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
甲公司當(dāng)年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
以下說法正確的有哪些（ ）

A: 遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生15萬

B: 遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生35萬

C: 遞延所得稅費(fèi)用是20萬

D: 所得稅費(fèi)用1400萬元

答案解析

甲公司20×8年度遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=15-35=-20（萬元）。（注：對應(yīng)科目為其他綜合收益的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅。所得稅費(fèi)用=（5000+600）*25%=1400萬元

答案選 ABD

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1、甲公司20×8年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權(quán)投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司當(dāng)年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。以下說法正確的有哪些（   ） 2、甲公司20×8年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權(quán)投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司當(dāng)年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。以下說法正確的有哪些（   ） 3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入的分期付息平價債券，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，期末公允價值大于取得成本96萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助960萬元，不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊；③當(dāng)期國債利息收入30萬。甲公司2×19年利潤總額為3 120萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。 4、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入的分期付息平價債券，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，期末公允價值大于取得成本96萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助960萬元，不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊；③當(dāng)期國債利息收入30萬。甲公司2×19年利潤總額為3 120萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。 5、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入的分期付息平價債券，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，期末公允價值大于取得成本96萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助960萬元，不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊；③當(dāng)期國債利息收入30萬。甲公司2×19年利潤總額為3 120萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。 6、【2713910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本850萬元，銷售價格1 050萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理，截至2X21年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額100萬元。企業(yè)會計(jì)和稅法確認(rèn)的預(yù)計(jì)凈殘值相同，都為50萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，會計(jì)和稅法折舊規(guī)定無差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項(xiàng)，以下會計(jì)處理中，正確的是：（ ）。 7、【2714110】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理，截至2X21年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額100萬元，并于該日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)和稅法規(guī)定無差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項(xiàng)，以下會計(jì)處理中，正確的是（ ）。 8、【2501711】甲公司2×19年12月11日與乙公司簽訂一項(xiàng)合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品500件，單位售價為5萬元（不含增值稅），單位成本為3萬元（未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備）；合同約定乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品的30天內(nèi)支付貨款，甲公司于12月20日發(fā)出A產(chǎn)品。2×20年，上述A產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退回共70件，其中有20件退回發(fā)生于甲公司于2×19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前。假定按稅法規(guī)定，公司發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時可以調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于甲公司2×20年A產(chǎn)品銷售退回的會計(jì)處理中，正確的有（    ）。 9、【2714210】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X20年6月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理，截至2X20年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額100萬元。2X21年12月31日，乙公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)和稅法規(guī)定無差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項(xiàng)中涉及到的所得稅事項(xiàng)，以下會計(jì)處理中，正確的有（ ）。 10、【2714010】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷售一項(xiàng)設(shè)備給乙公司，該設(shè)備成本1 200萬元，銷售價格1 500萬元。乙公司將該批貨物用作管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值零，會計(jì)和稅法規(guī)定無差異。乙公司會計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項(xiàng)，以下會計(jì)處理中，正確的是（ ）。