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【多選題】

甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2×21年3月1日，甲公司購入一項房地產(chǎn)，價款為5 000萬元，董事會于當日作出書面決議將該項房地產(chǎn)用于出租。5月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，租期為3年，租賃期開始日為7月1日，租金為每年240萬元。5月15日，該項房地產(chǎn)的公允價值為5 500萬元，7月1日，該項房地產(chǎn)的公允價值為5 600萬元，2×21年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為6 000萬元。不考慮增值稅及其他因素，下列說法正確的有（ ）。

A: 投資性房地產(chǎn)的入賬價值為5 600萬元

B: 2×21年4月、5月，該投資性房地產(chǎn)應計提折舊

C: 2×21年該業(yè)務應計入公允價值變動損益的金額為1 000萬元

D: 2×21年該業(yè)務影響利潤的金額為1 120萬元

答案解析

2×21年3月1日，該房地產(chǎn)即應作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬價值為5 000萬元，不計提折舊，選項A、B錯誤；2×21年12月31日公允價值為6 000萬元，應確認公允價值變動損益6 000-5 000=1 000（萬元），2×21年應確認的租金收入＝240/12 ×6＝120（萬元），因此2×21年應確認的損益的金額＝1 000＋120＝1 120（萬元）。

答案選 CD

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1、甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2X18年3月10日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，合同約定：甲公司將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期1年，年租金120萬元，租賃期開始日為2X18年4月1日。2X18年4月1日，該辦公樓賬面余額36 000萬元，公允價值39 000萬元。2X18年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值40 000萬元。2X19年3月租賃期屆滿，企業(yè)收回該投資性房地產(chǎn)，并以45 000萬元的價格對外出售，款項已收回。不考慮相關稅費，則因出售該投資性房地產(chǎn)應確認的損益金額為（    ）萬元。 2、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8 000萬元，大于其賬面價值的金額為5 500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9 000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9 500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額是（    ）。 3、甲公司2×15年至2×18年發(fā)生以下交易或事項： 2×15年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×18年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。     假定不考慮增值稅等相關稅費，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（　?。?。 4、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為5000萬元（同建造完工時的公允價值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬元，未計提減值準備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價值為5200萬元，2×14年12月31日的公允價值為5500萬元，2×15年12月31日的公允價值為5800萬元。該公司按凈利潤的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項會計政策變更對2×15年應交所得稅的影響金額為（    ）萬元。 5、【多選題】甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2X21年3月1日，甲公司購入一項房地產(chǎn)，價款為5000萬元，董事會于當日作出書面決議將該項房地產(chǎn)用于出租。5月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，租期為3年，租賃期開始日為7月1日，租金為每年240萬元，5月15日，該項房地產(chǎn)的公允價值為5500萬元，7月1日，該項房地產(chǎn)的公允價值為5600萬元，2.21年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為6000萬元。不考慮增值稅及其他因素，下列說法正確的有（）。 6、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為5000萬元（同建造完工時的公允價值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬元，未計提減值準備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價值為5200萬元，2×14年12月31日的公允價值為5500萬元，2×15年12月31日的公允價值為5800萬元。該公司按凈利潤的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。甲公司會計政策變更前遞延所得稅負債的余額為（    ）萬元。 7、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為5000萬元（同建造完工時的公允價值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬元，未計提減值準備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價值為5200萬元，2×14年12月31日的公允價值為5500萬元，2×15年12月31日的公允價值為5800萬元。該公司按凈利潤的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項會計政策變更對2×15年應交所得稅的影響金額為（    ）萬元。 8、20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8 000萬元，大于其賬面價值的金額為5 500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9 000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9 500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素，上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（    ）。 9、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為5000萬元（同建造完工時的公允價值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬元，未計提減值準備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價值為5200萬元，2×14年12月31日的公允價值為5500萬元，2×15年12月31日的公允價值為5800萬元。該公司按凈利潤的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。甲公司會計政策變更前遞延所得稅負債的余額為（    ） 10、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為5000萬元（同建造完工時的公允價值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬元，未計提減值準備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價值為5200萬元，2×14年12月31日的公允價值為5500萬元，2×15年12月31日的公允價值為5800萬元。該公司按凈利潤的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。2×15年12月31日暫時性差異的余額為（      ）