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題目
【單選題】

甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。甲公司會(huì)計(jì)政策變更前遞延所得稅負(fù)債的余額為（ ）萬(wàn)元。

A: 20

B: 50

C: 0

D: 325

答案解析

2×14年12月31日 賬面價(jià)值=5000-800=4200萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000/10×2=4000萬(wàn)元 投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。

答案選 B

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1、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2×15年應(yīng)交所得稅的影響金額為（    ）萬(wàn)元。 2、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2×15年應(yīng)交所得稅的影響金額為（    ）萬(wàn)元。 3、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。2×15年12月31日暫時(shí)性差異的余額為（      ） 4、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。甲公司會(huì)計(jì)政策變更前遞延所得稅負(fù)債的余額為（    ） 5、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。 甲公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更影響期初未分配利潤(rùn)的金額為（　　）萬(wàn)元。 6、甲公司對(duì)土地使用權(quán)均采用直線法攤銷(xiāo)且預(yù)計(jì)凈殘值為0，土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限均為50年，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日甲公司取得兩宗土地使用權(quán)，第一宗價(jià)款為5000萬(wàn)元，當(dāng)月投入自用辦公樓建造工程，至年末尚未完工，已累計(jì)發(fā)生建造成本2000萬(wàn)元（包括建造期間所計(jì)提的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)）；第二宗價(jià)款為4000萬(wàn)元，取得當(dāng)日，董事會(huì)即作出了正式書(shū)面決議，明確表明將其用于建造寫(xiě)字樓，且該寫(xiě)字樓建成后將被用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化?！　≡摻ㄔ旃こ桃延?×21年1月1日開(kāi)始，于同年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于同年10月1日開(kāi)始對(duì)外出租，月租金為80萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓的實(shí)際建造成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）3月甲公司取得一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款為1000萬(wàn)元，專(zhuān)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，已于當(dāng)月投產(chǎn)，采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)可生產(chǎn)A產(chǎn)品1000萬(wàn)噸。甲公司在2×21年使用該專(zhuān)利共生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬(wàn)噸。至當(dāng)年年末A產(chǎn)品全部未對(duì)外出售。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×21年年末財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，不正確的是（?。?/a> 7、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均按照直線法計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。有關(guān)資料如下：（1）2×20年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對(duì)外銷(xiāo)售，至2×20年12月月末已發(fā)生商品房建造成本10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。（2）2×20年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款30000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓。至2×20年12月月末仍然持有，公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。（3）2×20年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款40000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對(duì)外銷(xiāo)售，至2×20年12月月末已發(fā)生酒店式公寓建造成本30000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×21年6月月末完工。（4）2×20年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司將其用于建造自用辦公樓，至2×20年12月月末已發(fā)生辦公樓建造成本9000萬(wàn)元（包括土地使用權(quán)攤銷(xiāo)計(jì)入成本的部分），預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額的表述中，不正確的是（?。?。 8、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)，凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。2×15年12月31日暫時(shí)性差異的余額為（    ）萬(wàn)元。 9、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)的公允價(jià)值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)稅法折舊和會(huì)計(jì)相同。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。 甲公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更影響期初未分配利潤(rùn)的金額為（    ）萬(wàn)元。 10、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對(duì)外出租，按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價(jià)為3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。2008年末公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元，2009年末公允價(jià)值為3 300萬(wàn)元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（　?。┤f(wàn)元。