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題目
【單選題】

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)繳納了煙葉稅，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)9萬(wàn)元、增值稅1.17萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。

A: 60.42

B: 55.37

C: 54.77

D: 51.48

答案解析

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【解題思路】本題關(guān)鍵是組價(jià)中材料成本的計(jì)算。從農(nóng)民手中采購(gòu)煙葉的，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額適用計(jì)算抵扣，在計(jì)算材料成本時(shí)要將增值稅從總價(jià)款中剔除。

【具體解析】應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=【100×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+9】÷（1-30%）×30%=54.77（萬(wàn)元）。

答案選 C

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1、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 2、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元。 3、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元。 4、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.92萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（  ）萬(wàn)元。 5、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。 6、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2019年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（    ）萬(wàn)元。 7、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.92萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。 8、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額〇. 22萬(wàn)元。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人一間庫(kù)房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬(wàn)元， 出租方按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉 收購(gòu)發(fā)票。（4）將收購(gòu)的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專(zhuān)用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額4萬(wàn)元，稅額 0.44萬(wàn)元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類(lèi)煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元；銷(xiāo)售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額38萬(wàn)元，稅額46萬(wàn)元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購(gòu)進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車(chē)自用，支付含稅價(jià)款14萬(wàn)元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬(wàn)元，取得4S店開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車(chē)送往修配廠更換底盤(pán)，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額1.16萬(wàn)元。該小轎車(chē)購(gòu)人時(shí)已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬(wàn)元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，取得含稅銷(xiāo)售額520萬(wàn)元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷(xiāo)售額310萬(wàn)元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有（    ）。 9、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.92萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。 10、6.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼2萬(wàn)元。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。