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【單選題】

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅1.92萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ）萬元。

A: 54.36

B: 58.11

C: 67.12

D: 60

答案解析

納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。價外費用需要換算為不含稅價格，向甲市稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅＝[300×（18＋2÷1.16）＋120×18.5]×5%＝406.86（萬元）。

答案選 C

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1、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ）萬元。 2、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時繳納了煙葉稅，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費9萬元、增值稅1.17萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（   ）萬元。 3、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（    ）萬元。 4、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅1.56萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（    ）萬元。 5、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。 6、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2019年10月份可以抵扣的進項稅額為（    ）萬元。 7、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅1.92萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（　　）萬元。 8、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元；支付運費，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經(jīng)營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉 收購發(fā)票。（4）將收購的全部煙葉運往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價500元/斤， 已履行了代收代繳消費稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標準箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。（8）從4S店購進一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配 件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標準箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標準箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（    ）。 9、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅1.92萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（　?。┤f元。 10、6.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款20萬元，價外補貼2萬元。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年6月份可以抵扣的進項稅額為（　　）萬元。