企業(yè)所得稅需要計提。計提是指將尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計算出來列入費用。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用。不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。
權(quán)責(zé)發(fā)生制是以取得收取款項的權(quán)利或支付款項的義務(wù)為標(biāo)志來確定本期收入和費用的會計核算基礎(chǔ)。實務(wù)中,企業(yè)交易或者事項的發(fā)生時間有時候與相關(guān)款項收付時間不一致。因此企業(yè)需要對所得稅進(jìn)行計提。
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