小規(guī)模納稅人或者一般納稅人選擇簡易征收的情況下,3個點(diǎn)的增值稅計算公式為:增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×3%(征收率);銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)。
小規(guī)模納稅人按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額,且不得抵扣進(jìn)項稅額,其增值稅需通過銷售額和對應(yīng)征收率進(jìn)行計算。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)的,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但方法一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
小規(guī)模納稅人銷售貨物,發(fā)生對應(yīng)增值稅會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
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