營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出,如罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、發(fā)生營業(yè)外支出時(shí):
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款(或固定資產(chǎn)清理等)
2、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
此外,關(guān)于營業(yè)外支出的相關(guān)稅法規(guī)定,可以進(jìn)行所得稅稅前扣除的情況有:
(1)企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi);
(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分;
同時(shí),營業(yè)外支出不得進(jìn)行所得稅稅前扣除的情況有:
(1)企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出;
(2)企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而繳納的罰款、滯納金。
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