企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),是企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。具體計算方法如下:
1、采用直接法時,計算公式為:
年應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;
2、采用間接法時,計算公式為:
年應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額;
稅收調(diào)整項目金額具體包括兩方面的內(nèi)容:一是企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;二是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。
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