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題目
【單選題】

某公司2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬元。經(jīng)某稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬元，企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同并且該借貸是真實(shí)、合法、有效的。該公司2019年度的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

A: 21.86

B: 26.36

C: 30.36

D: 33.36

答案解析

【考點(diǎn)】利息費(fèi)用的所得稅扣除

【解題思路】

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除，因此利息5萬可以據(jù)實(shí)扣除；

銀行年利率=5×2÷200=5％

企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除：

a.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

b.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同

向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，利息費(fèi)用扣除限額=60×5％×10÷12=2.5(萬元)，納稅調(diào)增1萬
應(yīng)納稅所得額=25.36+1=26.36(萬元)。

答案選 B

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1、[單選題] 某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。 2、某公司2005年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25．36萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3．5萬元。該公司2005年度的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。 3、某公司2021年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 25 萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 200 萬元，借用期限 6 個(gè)月，支付借款利息 5 萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60 萬元，借用期限 10 個(gè)月，支付借款利息 3.5 萬元。該公司 2021年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 4、某公司2018年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：1月初向國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的融資公司借款取得生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；1月初經(jīng)過批準(zhǔn)另向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個(gè)月，支付借款利息2.5萬元。該公司2018年度的應(yīng)納稅所得額為（    ）萬元。 5、某公司2016年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：1月初向國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的融資公司借款取得生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；1月初經(jīng)過批準(zhǔn)另向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個(gè)月，支付借款利息2.5萬元。該公司2016年度的應(yīng)納稅所得額為（    ）萬元。 6、某公司2×20年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬元。該公司2×20年度的應(yīng)納稅所得額為（    ）萬元。 （假設(shè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目） 7、某公司2016年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：1月初向國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的融資公司借款取得生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；1月初經(jīng)過批準(zhǔn)另向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個(gè)月，支付借款利息2.5萬元。該公司2016年度的應(yīng)納稅所得額為（    ）萬元。 8、某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額20萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借人流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4．5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借人流動(dòng)資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2．25萬元。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)增的金額為（?。┤f元。 9、某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額20萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借人流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4．5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借人流動(dòng)資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2．25萬元。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)增的金額為（?。┤f元。 10、【第2題】GD公司為居民企業(yè)，主要從事生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，2021年有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下： （1）取得手機(jī)銷售收入8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元； （2）確認(rèn)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元； （3）接受乙公司投資，收到投資款2000萬元； （4）當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款300萬元，其中向金融企業(yè)借款250萬元，期限6個(gè)月，年利率6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限6個(gè)月，年利率10%，利息均已支付； （5）參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬元； （6）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬元； （7）發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)30萬元； （8）發(fā)生非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元； （9）通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬元，向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬元； （10）全年利潤(rùn)總額為750萬元。 已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計(jì)算GD公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（   ）。