企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的稅率《財(cái)稅學(xué)習(xí)需知》

　　企業(yè)所得稅稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)(2019年1月1日至2021年12月31日，應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額)為20%。

　　增值稅的稅率表如下：

　　-稅目|稅率

　　--------|-------

　　增值額未超過50萬(wàn)元的部分|3%

　　增值額超過50萬(wàn)元至200萬(wàn)元的部分|4%

　　增值額超過200萬(wàn)元至500萬(wàn)元的部分|6%

　　增值額超過500萬(wàn)元至800萬(wàn)元的部分|9%

　　增值額超過800萬(wàn)元至1.7億元的部分|13%

　　增值額超過1.7億元至3億元的部分|16%

　　增值額超過3億元的部分|25%

　　企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅是我國(guó)稅制中的兩個(gè)重要稅種，它們的稅率根據(jù)不同情況而定，需要根據(jù)相關(guān)法律來(lái)進(jìn)行解答。

　　一、企業(yè)增值稅和所得稅的概念企業(yè)增值稅是根據(jù)商品在流轉(zhuǎn)過程中的增值額作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它主要針對(duì)商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)中的新增價(jià)值或附加值進(jìn)行征稅。實(shí)施增值稅的計(jì)稅原理是讓消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)，只對(duì)產(chǎn)生增值的部分進(jìn)行征稅，而未產(chǎn)生增值的部分不征稅。而企業(yè)所得稅是針對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(包括居民企業(yè)和非居民企業(yè))以及其他取得收入的組織所征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的納稅對(duì)象是企業(yè)所得，依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。不過，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外，它們有其他稅收制度適用。

　　二、增值稅的稅率增值稅是我國(guó)稅制中的一種流轉(zhuǎn)稅，根據(jù)不同類別的商品和勞務(wù)的性質(zhì)，適用不同的稅率。以下是一般納稅人適用的增值稅稅率：

　　1、適用17%稅率：銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。同時(shí)，也適用于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅人。

　　2、適用13%稅率：糧食、食用植物油;自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;農(nóng)產(chǎn)品;音像制品;電子出版物;二甲醚(甲氧基甲烷)。

　　3、適用11%稅率：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的納稅人。

　　4、適用6%稅率：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的納稅人，但不包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　5、適用0%稅率：適用于出口貨物等特殊業(yè)務(wù)的納稅人。此外，對(duì)于征收率小規(guī)模納稅人，適用的稅率為3%。還有一些特殊規(guī)定適用于一般納稅人：對(duì)于銷售自己使用過且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%稅率減按2%征收增值稅;對(duì)于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%稅率征收增值稅;對(duì)于某些特定貨物的銷售，一般納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　三、所得稅稅率根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。根據(jù)原先的《企業(yè)所得稅暫行條例》，企業(yè)所得稅稅率為33%，并設(shè)有兩個(gè)優(yōu)惠稅率檔次：全年應(yīng)納稅所得額在3-10萬(wàn)元之間的，稅率為27%;應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，稅率為18%。特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，并額外繳納3%的地方所得稅。根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用統(tǒng)一稅率。國(guó)家對(duì)于需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率為15%。對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，可以按照20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*稅率。而應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的情況，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及與其所設(shè)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得，繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%。對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，根據(jù)國(guó)家財(cái)稅總局發(fā)布的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))，自2012年1月1日至2015年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率減按15%征收企業(yè)所得稅。臺(tái)灣地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)過稅收減免后，本土公司稅率中位數(shù)為20%，而跨國(guó)公司稅率為18%。