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“稅路通”之阿根廷企業(yè)所得稅制介紹

2024-08-10 8:35  責編:楊子  瀏覽:214
來源 會計網(wǎng)
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  阿根廷是南美第二大經(jīng)濟體,為幫助我國“走出去”納稅人了解阿根廷的投資環(huán)境及稅收制度,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中國居民赴阿根廷投資稅收指南》,可在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)稅路通稅收服務(wù)“一帶一路”專題中查看,下面小穗以《指南》為基礎(chǔ),介紹阿根廷的企業(yè)所得稅制度。

  一、居民企業(yè)

  根據(jù)阿根廷所得稅法,如果一家公司的主要經(jīng)營活動或者管理控制活動的實質(zhì)是在阿根廷境內(nèi),該公司通常被認定為阿根廷稅收居民企業(yè),就其來源于全球的所得收入繳納所得稅。

  1.稅率

  2021年,阿根廷通過關(guān)于企業(yè)所得稅改革立法,新法規(guī)將根據(jù)累計應(yīng)稅凈收入確定其累進稅率。根據(jù)最新規(guī)定,企業(yè)所得累進稅率將分為三級,在25%至35%之間,具體稅率如下表所示:

企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額(比索)速算扣除數(shù)(比索)
超出下限部分適用
下限上限
稅率(%)
07,604,948.57
025%
7,604,948.5776,049,485.681,901,237.14
30%
76,049,485.68

22,434,598.28
35%

  2.稅收優(yōu)惠

  在稅收優(yōu)惠方面主要包括:

 ?。?)在火地島設(shè)立的公司可免征企業(yè)所得稅和消費稅。

 ?。?)針對生物技術(shù)產(chǎn)業(yè),滿足條件的納稅人用于推廣項目的資本貨物、專用設(shè)備、零件或新購貨物組件可以進行加速折舊。

  (3)為鼓勵使用可再生能源生產(chǎn)電力,阿根廷政府支持產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)加速折舊,并將損失結(jié)轉(zhuǎn)延長五年。

 ?。?)對于軟件開發(fā)等知識型產(chǎn)業(yè),截止至2029年12月31日,均可享受按法定企業(yè)所得稅稅率的一定百分比進行減免,減免比例取決于納稅人的規(guī)模。

  3,應(yīng)納稅額

  阿根廷居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是當期收入減去允許稅前扣除項目后的金額,扣除部分包括成本和費用,企業(yè)可以就其取得的境外所得實際繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免,超過抵免限額的部分可在以后5個納稅年度連續(xù)抵免。需要注意的是,阿根廷同一集團內(nèi)的企業(yè)必須獨立申報和繳納稅款,不允許提交合并申報表,也不允許集團間的企業(yè)互相利用未彌補虧損

  二、非居民企業(yè)

  不符合阿根廷稅收居民條件的企業(yè)為非居民企業(yè)

  1.征收范圍

  根據(jù)阿根廷所得稅法規(guī)定,在阿根廷無常駐機構(gòu)的外國公司只對其從阿根廷獲得的收入具有納稅義務(wù)。

  2.所得來源地的判定標準

  以下情形視為所得來源地為阿根廷:

  (1)阿根廷境內(nèi)資產(chǎn)的投人及使用。

  (2)阿根廷境內(nèi)開展的任何產(chǎn)生經(jīng)濟利益的行為或行動。

  (3)在阿根廷境內(nèi)發(fā)生的事件。

  3.稅率

  原則上,任何在阿根廷無常駐機構(gòu)的外國法人所獲得的源于阿根廷的收入或所得,都須繳納預提稅,具體稅率如下:

阿根廷非居民企業(yè)預提所得稅稅率匯總
支付類型非居民企業(yè)預提所得稅稅率
股息及紅利分配
7%
利息15.05%/35%
特許權(quán)使用費
17.5%/28%/31.5%(按凈支付總額50%/80%/90%繳納35%的預提稅,取決于特許權(quán)使用費類型)
技術(shù)服務(wù)費21%/28%/31.5%(按凈支付總額60%/80%/90%繳納35%的預提稅,取決于服務(wù)類型)

  三、申報制度

  1.申報要求

  與國內(nèi)不同的是,阿根廷企業(yè)的會計年度是由企業(yè)根據(jù)自己的需要設(shè)定的,主管稅務(wù)機關(guān)并沒有對財務(wù)年度有統(tǒng)一的要求,納稅人應(yīng)該在一個財務(wù)年度結(jié)束后的5個月內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳,申報表由系統(tǒng)電子填報,每個企業(yè)都必須獨立申報和繳納稅款,不允許提交合并申報表,阿根廷的稅務(wù)申報工作由企業(yè)自行完成,但稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在納稅申報截止日后的5年內(nèi)對申報表進行檢查,要求提供補充資料或進行審計。

  2.稅款繳納

  納稅人應(yīng)該根據(jù)上一年的納稅情況預繳當年的企業(yè)所得稅,預繳分月進行,年度完成匯算清繳。

  以上就是阿根廷企業(yè)所得稅制度的基本情況,需要說明的是,《指南》僅基于2023年6月前收集的信息進行編寫,若后期阿根廷企業(yè)所得稅制有更新,請以最新的政策為準,具體可查閱阿根廷稅務(wù)局(https://www.afip.gob.ar)等網(wǎng)站。


  內(nèi)容來源浙江稅務(wù)微信公眾號,作者:戴其力 彭瀞儀 尤朝陽,會計網(wǎng)整理發(fā)布。

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