企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是什么？

　　對于企業(yè)的財務人員來說，計算企業(yè)所得稅是基礎的工作之一。計算企業(yè)所得稅首先要清楚其計稅依據(jù)，那么企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是什么呢？

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

　　中國的企業(yè)所得稅是以應納稅所得額的多少為計稅依據(jù)，消費稅中的大部分應稅消費品以銷售數(shù)量和單位銷售價格的乘積為計稅依據(jù)。

　　計算方法：企業(yè)應納稅所得額的計算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。應納稅所得額=會計利潤±納稅調整

　　納稅調整主要包括以下內容：

　　1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。

　　2、計稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內資企業(yè)的負擔。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　　（1）國有企業(yè)；

　　（2）集體企業(yè)；

　　（3）私營企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　提供勞務所得、銷售貨物所得、租金所得、轉讓財產(chǎn)所得、利息所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

　　可以申請退稅的情況

　　扣繳義務人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅;

　　3、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規(guī)定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續(xù)費;

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　所得稅費用的會計分錄

　　計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　計算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目

　　下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

　　7.各種非廣告性質的贊助支出。

　　8.與取得收入無關的其他各項支出。