工資未發(fā)，是否能夠申報(bào)個(gè)稅？

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)收到了粉絲這樣一個(gè)問題：我們公司3月未發(fā)工資，但領(lǐng)導(dǎo)要求4月先報(bào)個(gè)稅，5月再補(bǔ)發(fā)工資，這樣是可行的嗎?接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。

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　　在發(fā)放工資、申報(bào)個(gè)稅這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)需要區(qū)分到幾個(gè)基礎(chǔ)概念。

　　工資所屬期：屬于公司內(nèi)部管理常用的一個(gè)概念，即按照公司規(guī)章制度，計(jì)算出來的應(yīng)發(fā)工資的所屬月份。

　　工資發(fā)放期：即實(shí)際發(fā)放工資的日期。

　　稅款所屬期：和工資發(fā)放期相同。個(gè)人取得收入時(shí)，發(fā)生了納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)稅。所以，稅款所屬期與工資發(fā)放期是保持一致的。

　　稅款申報(bào)期：按照規(guī)定，每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳納。因此，可以理解為稅款申報(bào)期就是稅款所屬期的下一個(gè)月。

　　了解了這幾個(gè)概念之后，我們?cè)賮砜纯次恼伦畛醯哪莻€(gè)問題。

　　按照這位會(huì)計(jì)朋友所說，由于3月沒有實(shí)際發(fā)放3月的工資，因此，4月是不能申報(bào)3月的工資個(gè)稅的。正確的做法應(yīng)該是5月補(bǔ)發(fā)3月的工資之后，在6月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)個(gè)稅。

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　　在工作中，大家還遇到過不少類似的情況，接下來，會(huì)計(jì)網(wǎng)就來一一解答大家的疑惑。

　　1. 公司去年拖欠員工10月-12月的工資，因?yàn)闆]發(fā)工資，所以之前沒有繳納個(gè)稅。今年4月準(zhǔn)備補(bǔ)發(fā)這3個(gè)月的工資，應(yīng)該怎么繳納個(gè)稅?

　　補(bǔ)發(fā)工資一般有兩種情況，一種是補(bǔ)發(fā)當(dāng)年的，可以直接在實(shí)際發(fā)放工資后的次月的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。

　　另一種是補(bǔ)發(fā)以前年度的工資。這種情況比較復(fù)雜，會(huì)涉及到員工的全年應(yīng)納稅額調(diào)整的問題。因此，一般建議也在工資實(shí)際發(fā)放后的次月進(jìn)行申報(bào)，或者咨詢一下當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，看看如何處理更好。

　　2.前面說的是補(bǔ)發(fā)工資后的個(gè)稅申報(bào)，那么未發(fā)工資的月份，應(yīng)該怎么辦呢?沒發(fā)工資的月份，是不是就不用申報(bào)個(gè)稅了?

　　不是的，即使當(dāng)月沒有發(fā)工資，次月也應(yīng)該做零申報(bào)，不能因?yàn)闆]有實(shí)際發(fā)放就不申報(bào)，而是應(yīng)該按照實(shí)際發(fā)放工資為0來申報(bào)。

　　大致操作：在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)，選擇所屬期正常工資薪金所得，直接生成零工資記錄就可以申報(bào)啦。

　　3.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)原因，3月暫時(shí)不發(fā)工資，但正常申報(bào)繳納社保，先將社保費(fèi)用扣除，下個(gè)月再補(bǔ)發(fā)剩余工資。這種情況下，員工當(dāng)月沒有收到工資，個(gè)稅是否可以零申報(bào)?

　　我們都知道，社保分為單位承擔(dān)部分和個(gè)人承擔(dān)部分。當(dāng)企業(yè)正常繳納社保時(shí)，雖然員工當(dāng)月沒有收到工資，但實(shí)際上，他是有工資的，只是用來繳納社保了。因此，他的當(dāng)月工資不為零，不能零申報(bào)。

　　假設(shè)：企業(yè)3月應(yīng)當(dāng)為員工繳納社保1500元，企業(yè)承擔(dān)1000元，個(gè)人承擔(dān)500元，但企業(yè)不是讓個(gè)人另外給現(xiàn)金來交社保的，而是直接從他本月應(yīng)得工資中扣除出來的，因此，實(shí)際員工當(dāng)月的工資為500元。

　　在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”來申報(bào)，收入為500元。至于下個(gè)月的補(bǔ)發(fā)工資部分，就按實(shí)際發(fā)放的工資來申報(bào)個(gè)稅就可以啦。

　　以上就是關(guān)于“補(bǔ)發(fā)工資的個(gè)稅申報(bào)問題”的解答啦，大家如果還有其它想要了解的，就在留言區(qū)里提出來吧~

　　本文為財(cái)會(huì)人俱樂部(cykuaijicom)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。