增值稅又變了！13%，9%，6%！電子專票試點再擴大！金四要來了！

　　增值稅又有新政策了！

　　一、免征!11月起施行！

　　1.離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費稅。2.離島免稅店銷售離島免稅商品不得開具增值稅專用發(fā)票。3.離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項目的，需要分別核算離島免稅商品和應稅項目的銷售額。4.離島免稅店需要將離島免稅商品的名稱和銷售價格、購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務機關要求提供的其他資料，實時向稅務機關提供。

　　二、再擴大!增值稅電子專票試點!

　　近日，浙江省稅務局發(fā)公告：在杭州市新設立登記的納稅人中開展專票電子化試點，試點納稅人范圍由杭州市稅務局確定，受票范圍為杭州市稅務局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

自2020年11月起，杭州市試點納稅人開出的增值稅電子專用發(fā)票受票范圍，擴至浙江省稅務局和寧波市稅務局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

　　這一公告的出臺，意味著增值稅電子專票又擴圍了!

　　納稅人收到電子專票需注意：1.在總局發(fā)票查驗平臺下載OFD閱覽器，用閱覽器可打開電子專票。2.根據(jù)有關規(guī)定，電子專票采用電子簽名代替印章。3.電子專票在發(fā)票監(jiān)制章上鼠標右鍵，點擊驗證，驗證結(jié)果“該簽章有效”等字樣，說明此專票有效且未被篡改。4.該專票對應業(yè)務如屬可以抵扣進項稅額事項，在勾選平臺勾選確認申報抵扣，這一點與傳統(tǒng)紙票沒有區(qū)別。5.以電子專票紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，根據(jù)財會〔2020〕6號以及各地試點文件規(guī)定，必須同時保存打印該紙質(zhì)打印件的電子文件。6.由于電子發(fā)票的特性，在發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形時，只能開具紅字電子專票。

　　三、金稅四期，要來了!

　　11月中旬，國家稅務總局發(fā)布2020年12月政府采購意向公告，官宣金稅四期的到來!

　　采購項目：金稅四期決策指揮端之指揮臺及配套功能建設項目。

　　預算：195萬

　　采購時間：2020年12月

　　要求：實現(xiàn)金稅四期決策指揮端之指揮臺及配套功能系統(tǒng)，部署于稅務總局內(nèi)網(wǎng)。

　　釋放了一個信號——“系統(tǒng)升級，技術布局、加強監(jiān)控”!監(jiān)管之網(wǎng)，越來越密!

　　企業(yè)請自查以下41個異常情況，務必警惕! 1、商貿(mào)公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

　　2、企業(yè)長期存在增值稅留抵異?，F(xiàn)象。

　　3、企業(yè)增值稅稅負異常偏低。

　　4、企業(yè)增值稅稅負偏高異常。

　　5、公司常年虧損，導致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。

　　6、公司自開業(yè)以來長期零申報。

　　7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。

　　8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

　　9、企業(yè)存貨過大。

　　10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票

　　11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

　　12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

　　13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

　　14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。

　　15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)不一致異常。

　　16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常。

　　17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預警。

　　18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

　　19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。

　　20、開票項目與實際經(jīng)營范圍嚴重不符異常。

　　21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”為負數(shù)異常。

　　22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常。

　　23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。

　　24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

　　25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

　　26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

　　27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

　　28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。

　　29 、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風險。

　　30、期間費用率偏高異常

　　31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

　　32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。

　　33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

　　34、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

　　35、增值稅專用發(fā)票用量變動異常。

　　36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。

　　37、法人戶籍非本地、法人設立異常集中。

　　38、企業(yè)大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據(jù)鏈的關鍵詞。

　　39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保;工資高卻按最低基數(shù)繳納社保。

　　40、企業(yè)代別人掛靠社保。

　　41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒有給入。

　　四、增值稅稅率

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

　　5.國務院規(guī)定的其他貨物。

　　(三)納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

　　稅率的調(diào)整，由國務院決定。

　　納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　以下13%貨物容易和農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物混淆：

　　1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

　　2.各種蔬菜罐頭。

　　3.專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

　　4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

　　5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

　　6.中成藥。

　　7.鋸材，竹筍罐頭。

　　8.熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

　　9.各種肉類罐頭、肉類熟制品。

　　10.各種蛋類的罐頭。

　　11.酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

　　12.洗凈毛、洗凈絨。

　　13.飼料添加劑。

　　14.用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

　　15.以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

　　五、增值稅征收率

　　一般納稅人(可選擇)適用簡易計稅

　　(一)5%征收率：

　　1.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發(fā)〔1994〕114號)

　　2.銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。包括但不限于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。(國家稅務總局公告2019年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2020年第2號)

　　4.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號 )

　　5.以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。(財稅〔2016〕47號 )

　　6.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權。(財稅〔2016〕47號 )

　　7.提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號)

　　8.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號 )

　　9.提供人力資源外包服務。(財稅〔2016〕47號 )

　　(二)3%征收率

　　1.銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )

　　2.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

　　3.典當業(yè)銷售死當物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　4.銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　5.銷售自產(chǎn)的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　6.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

　　7.銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　8.銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　9.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 )

　　10.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

　　11.光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號)

　　12.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號)

　　13.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2015年第90號)

　　14.公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　15.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　16.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

　　17.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　18.納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　19.公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　20.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

　　21.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。(財稅〔2016〕46號 )

　　22.對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

　　23.提供非學歷教育服務。(財稅〔2016〕68號)

　　24.提供教育輔助服務。(財稅〔2016〕140號)

　　25.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。(財稅〔2016〕140號)

　　26.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。(財稅〔2016〕140號)

　　27.提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

　　28.以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務;建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(財稅〔2016〕36號附件2)

　　29.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年11號)

　　30.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

　　31.銷售自產(chǎn)、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2018年第42號)

　　32.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

　　33.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕47號)

　　34.自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務清單見附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。( 財稅〔2018〕97號)

　　35、一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

　　36.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。(財稅〔2019〕24號)

　　(三)3%征收率減按2%征收

　　1.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號)

　　2.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 )

　　3.銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　4.納稅人銷售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　5.納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號)

　　6.發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 )

　　7.銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　(四)減按0.5%征收

　　自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)(財政部 稅務總局公告2020年第17號，國家稅務總局公告2020年第9號)

　　(五)按照5%征收率減按1.5%征收

　　個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2016年第16號)

　　(六)應當適用(非可選擇)簡易計稅

　　1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

　　2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

　　3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

　　4. 中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發(fā)〔1994〕114號)

　　5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。(財稅〔2009〕9號)

　　6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　(1) 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ; 

　　(2)典當業(yè)銷售死當物品。

　　增值稅改了哪？

　　記住13字口訣，太簡單了！

       不動產(chǎn)不再分兩年抵扣你家公司買了房啊、地啊可以一次性抵扣了!

       除不動產(chǎn)外抵扣范圍也將國內(nèi)旅客運輸服務納入：以公司業(yè)務為目的的出行火車票、汽車票、飛機票皆可抵扣!

       加計抵減就比較復雜了除了口訣中提到的注意點外還要特別注意：只有增值稅一般納稅人，才享受該政策!