公益性捐贈(zèng)扣除需要滿足哪些條件？

　　企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，滿足哪些條件的情況下可以在所得稅稅前扣除？

　　答：取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

　　一、符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定的條件。

　　本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)組織，是指同時(shí)符合下列條件的慈善組織以及其他社會(huì)組織：

　　(一)依法登記，具有法人資格;

　　(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的;

　　(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;

　　(四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);

　　(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織;

　　(六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);

　　(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;

　　(八)捐贈(zèng)者不以任何形式參與該法人財(cái)產(chǎn)的分配;

　　(九)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

　　二、每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告。

　　三、具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。

　　四、具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。

　　五、具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

　　六、前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)。

　　七、前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。

　　八、社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)為3A以上(含3A)且該評(píng)估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。

　　公益性捐贈(zèng)的賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對(duì)捐贈(zèng)的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，一律在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會(huì)計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。

　　對(duì)外捐贈(zèng)引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的流出事項(xiàng)并不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中銷售收入確認(rèn)的五個(gè)條件，企業(yè)不會(huì)因?yàn)榫栀?zèng)增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)。因此會(huì)計(jì)核算不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。

　　涉及捐出固定資產(chǎn)，應(yīng)先通過“固定資清理”科目核算，對(duì)捐出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，發(fā)生的清理費(fèi)用，相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行歸集，然后將其余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”借方。

　　如果企業(yè)對(duì)捐出資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備，捐出資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。