減免增值稅如何進行賬務處理？

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，滿足一定條件時可享受增值稅減免政策。發(fā)生增值稅減免時，如何做賬？

　　減免增值稅怎么做賬？

　　1、季度不足30萬的話，平時正常做分錄，季度末時：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入-增值稅減免或政府補助

　　2、政策免增值稅的，收入直接是價稅合計;

　　3、今年疫情的原因，3%降為1%，申報時候和票據(jù)的差2%不用做賬務處理，按票實際情況入賬即可。

　　增值稅免稅項目包括什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關規(guī)定，以下7個項目免征增值稅：

　　1、農業(yè)生產者銷售的自產農產品。

　　農業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。

　　2、避孕藥品和用具。

　　3、古舊圖書：向社會收購的古書和舊書。

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　享受減免增值稅優(yōu)惠如何開具發(fā)票？

　　1、我公司是湖北省一家家電經銷企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國家新出臺的支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時，應該如何開具發(fā)票?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　2、我公司是江蘇省南通市一家藥品零售企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國家新出臺的支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時，應該如何開具發(fā)票?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。

　　3、我是湖北省一家提供酒店住宿服務的增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至12月份享受免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，請問我可以開具3%征收率的專用發(fā)票嗎?我單位的其他業(yè)務是否還能享受免征增值稅政策?我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》嗎?如果放棄，是不是36個月內我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

　　湖北地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實際業(yè)務需要，可以就部分業(yè)務放棄免稅，為購買方就某一筆業(yè)務開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，并按3%征收率申報繳納增值稅。就該筆業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次手動選擇填寫“3%”字樣。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。