小規(guī)模納稅人是納稅人中財務制度不健全的一類納稅人,它包括使用簡易賬、無賬、較為健全但銷售收入達不到一般納稅人標準的納稅人。今天會計網(wǎng)就為大家整理了有關小規(guī)模納稅人賬務處理方面的內容,希望對大家有所幫助。
一、小規(guī)模企業(yè)是核定征收的小規(guī)模納稅人企業(yè),與其他企業(yè)一樣:每月上交增值稅,按季預交所得稅;一般納稅人與小規(guī)模納稅人有何不同?
二、增值稅方面
小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題,所以購進貨物時增值稅一般都記入購進貨物的成本,主要增值稅的處理在銷售貨物時的處理。
如果當月沒有發(fā)生任何銷售收入,也須按核定的最低營業(yè)額上交增值稅,這種情況下所交納的增值稅就與銷售收入無關了,它相當于企業(yè)的一種其他費用類開支。
三、具體財務處理
購買商品時,對方開具增值稅發(fā)票:
一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人處理為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
銷售商品/提供勞務時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅金—應交增值稅
下月繳納增值稅:
借:應交稅金—應交增值稅
貸:銀行存款
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