納稅人提供心理咨詢服務(wù)怎么繳納增值稅？

　　我司是一家心理咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)外提供心理咨詢服務(wù)時(shí)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：一、銷售服務(wù)

　　(七)生活服務(wù)。

　　生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　2.教育醫(yī)療服務(wù)。

　　教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。

　　(2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

　　因此，你公司提供的心理咨詢服務(wù)，應(yīng)按照醫(yī)療服務(wù)繳納增值稅。

　　繳納增值稅賬務(wù)處理

　　繳納增值稅一般分為小規(guī)模和一般納稅人2種，如果是小規(guī)模，則直接做繳納的分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果是一般納稅人則需要先將本月應(yīng)該繳納的增值稅做結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款等