代扣代繳境外服務費的增值稅計算方法

　　企業(yè)和境外企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來時，如果境外企業(yè)向境內企業(yè)提供了服務，是需要扣繳增值稅的。于是有小伙伴就不懂了，要怎么計算代扣代繳的境外服務費的增值稅呢？計算公式是什么？

　　境外服務費代扣代繳增值稅的計算公式

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件一：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第二十條規(guī)定：

　　境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　注意我們在計算應扣繳稅額時，應稅行為購買方支付的含稅價款，要換算為不含稅價款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。

　　例如：境外公司為某納稅人提供咨詢服務，該境外公司沒有在境內設立經營機構，所以以服務購買方為增值稅扣繳義務人。合同價款106萬元，則購買方應當扣繳的稅額計算如下：

　　應扣繳增值稅=106萬÷(1+6%)×6%=6萬元

　　境外服務費代扣代繳境外增值稅會計處理

　　我們分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：

　　一般納稅人

　　借;應交稅費-應交增值稅-進項/管理費用-服務費用等(用于應稅項目的,否則分錄為管理費用)

　　貸:應交稅費-代扣代交增值稅

　　借;應交稅費-未交增值稅

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款

　　結轉時

　　借;應交稅費-代扣代交增值稅

　　貸:應交稅費-未交增值稅

　　小規(guī)模納稅人

　　借;管理費用-服務費等

　　貸:應交稅費-應交增值稅

　　借:應交稅費-應交增值稅

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款