小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠來了！快來算算你能少交多少稅……

　　最近有好多的朋友問會計(jì)網(wǎng)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免自己能不能享受?優(yōu)惠具體什么?享受時(shí)需要注意哪些?今天會計(jì)網(wǎng)就帶著大家理一理思路，其實(shí)搞懂上述的三個(gè)問題，需要下面2個(gè)步驟：

　　1 判斷自己是不是小型微利企業(yè)

　　2 明白政策優(yōu)惠的內(nèi)容

　　按照這2步走下來，對于整個(gè)文件就會有一個(gè)很好的的把握，趕緊跟著會計(jì)網(wǎng)一起看看吧~

　　01

　　無論是核定征收的企業(yè)還是采用查賬征收的企業(yè)只要符合條件就都可以享受這個(gè)文件的優(yōu)惠，不過首要問題還是看看自己符不符合小型微利企業(yè)的條件。

　　在《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》中給給出了小型微利企業(yè)的三個(gè)條件：

　　①年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

　?、趶臉I(yè)人數(shù)不超過300人

　　③資產(chǎn)總額不超過5000萬元

　　同時(shí)必須企業(yè)從事的是國家非限制和禁止的行業(yè)，只要企業(yè)同時(shí)符合上面的條件，無論是采用查賬征收還是核定征收都可以享受此項(xiàng)政策優(yōu)惠。

　　但在這三個(gè)條件中有兩項(xiàng)的計(jì)算非常容易出錯(cuò)一個(gè)是資產(chǎn)總額，一個(gè)是從業(yè)人數(shù)。

　　這里的資產(chǎn)總額指標(biāo)是根據(jù)企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　計(jì)算公式如下：

　　從業(yè)人數(shù)，不僅是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)，同樣包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　計(jì)算公式如下：

　　在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)就可以根據(jù)當(dāng)年度截止到本期末的情況來判斷是否符合上述三個(gè)條件。

　　下面我們通過一個(gè)例子來說明一下：

　　F企業(yè)成立于2018年，從事國家非限制和禁止行業(yè)， 2019年1-4季度的各項(xiàng)情況如下表所示：

　　判斷過程如下：

　　①第1季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(2500+3500)÷2=3000萬元

　　截至本期末季度平均值=3000萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(100+150)÷2=125人

　　截至本期末季度平均值=125人<300人

　　累計(jì)應(yīng)納稅所得額=120萬元<300萬元

　　符合小型微利企業(yè)條件

　　②第二季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(4000+4500)÷2=4250萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250)÷2=3625萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(200+300)÷2=250人

　　截至本期末季度平均值=(125+250)÷2=187.5人<300人

　　累計(jì)應(yīng)納稅所得額=180萬元<300萬元

　　符合小型微利企業(yè)條件

　　③第三季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(5000+6000)÷2=5500萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250+5500)÷3=4250萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(350+400)÷2=375人

　　截至本期末季度平均值=(125+250+375)÷3=250人<300人

　　累計(jì)應(yīng)納稅所得額=260萬元<300萬元

　　符合小型微利企業(yè)條件

　　④第4季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(5500+6000)÷2=5750萬元

　　截至本期末季度平均值

　　=(3000+4250+5500+5750)÷4

　　=4625萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(400+450)÷2=425人

　　截至本期末季度平均值

　　=(125+250+375+425)÷4

　　=293.75人<300人

　　累計(jì)應(yīng)納稅所得額=310萬元>300萬元

　　應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，不符合小型微利企業(yè)條件

　　02

　　如果判定完自己復(fù)合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，下一步就要看看具體的政策優(yōu)惠是什么，根據(jù)財(cái)稅(2019)13號文件符合該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的可以享受如下的優(yōu)惠：

　　這里的計(jì)算有一個(gè)注意點(diǎn)，對于小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠采用的是超額累進(jìn)制的算法，下面帶入這個(gè)例子來說明一下：

　　G企業(yè)在2019年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)判定不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，但在第2季度，第3季度，第4季度預(yù)繳所得稅時(shí)經(jīng)判定符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為60萬元、90萬元，170萬元，230萬元，請計(jì)算G企業(yè)的應(yīng)納稅所額。

　　計(jì)算如下：

　　第1季度實(shí)際應(yīng)納所得稅額=60×25%=15萬元

　　第2季度實(shí)際應(yīng)納所得稅額=90×25%×20%=4.5萬元

　　第3季度實(shí)際應(yīng)納所得稅額

　　=100×25%×20%+(170-100)×50%×20%

　　=12萬元

　　第4季度實(shí)際應(yīng)納所得稅額

　　=100×25%×20%+(230-100)×50%×20%

　　=18萬元

　　在享受這項(xiàng)政策優(yōu)惠時(shí)，會計(jì)網(wǎng)在這里提醒大家：

　　1、小型微利企業(yè)的所得稅一律按季度預(yù)繳，所以按月預(yù)繳的企業(yè)在4月、7月、10月申報(bào)時(shí)，如果判定符合小型微利企業(yè)就要按季度申報(bào)，一旦調(diào)整，當(dāng)年內(nèi)不能改變。

　　2、如果企業(yè)是采用核定征收，享受企業(yè)所得稅減免需要調(diào)減定額的，調(diào)整情況由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后告訴企業(yè)。

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