材料入庫(kù)前發(fā)生損耗的稅務(wù)處理

　　材料在入庫(kù)前發(fā)生損耗，做入倉(cāng)損耗處理，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等的非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

　　因此，如果是合理?yè)p耗，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。而如果是因管理不善造成的“非正常損失”，則其損失的部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

　　如果損耗由企業(yè)承擔(dān)，此損失的稅前扣除處理及資料準(zhǔn)備，參考國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(2011年第25號(hào))第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)的規(guī)定。

　　附：資產(chǎn)報(bào)損的賬務(wù)處理

　　1、固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，首先將處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　借：累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　2、清理費(fèi)用分錄處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　3、處置收入：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、固定資產(chǎn)清理后，余額在借方則產(chǎn)生報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5、固定資產(chǎn)清理后，余額在貸方則產(chǎn)生清理收益，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益