個人所得稅匯算清繳退稅、補稅說明與案例

　　個人收入超過征稅的標(biāo)準(zhǔn)，就需要依法繳納個人所得稅。關(guān)于個稅匯算清繳退、補稅的相關(guān)內(nèi)容，還有很多小伙伴不太清楚，今天會計網(wǎng)就和大家一起來了解吧。

　　個稅匯算清繳退稅

　　如果納稅人多預(yù)繳了個人所得稅，可以向稅務(wù)機關(guān)提出申請退稅，因為依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。

　　以下是典型的案例情形

　　1、年度綜合所得收入額低于6萬元，而且每月都有預(yù)繳過個人所得稅的：

　　案例：某人1月份工資薪金總額是1.5萬元、個人繳付社會保險費為2000元，如果沒有專項附加扣除費用，預(yù)繳個稅590元;2月至12月工資均為4000元，不需要繳納個稅。納稅人年收入總額不足6萬元不需要繳稅個稅，所以之前預(yù)繳稅款590元可申請退回。

　　2、預(yù)繳稅款時沒有扣除有符合專項附加扣除的：

　　案例：某人每個月份的工資為1.5萬元、公司代扣代繳個人社會保險費2000元，兩個孩子按規(guī)定每個月可以享受2000元(全年24000元)的子女教育費專項附加扣除。在計算預(yù)繳稅款時未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個稅7080元。在年度匯算清繳時可以補充扣除專項扣除24000元，專項扣除后全年應(yīng)納個人所得稅4680元，按規(guī)定可以申請3980元退稅。

　　3、因特殊原因年度中部分月份無工資薪資收入的，減除費用6萬元、“社會保險費”等專項扣除、其他六項專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的：

　　案例：某人于8月底退休，退休前每月工資1萬元、單位代扣代繳“社會保險費”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，前8個月預(yù)繳個人所得稅720元;之后4個月按規(guī)定領(lǐng)取的養(yǎng)老金可以免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用(8×5000元/月)，沒有充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，可申請退稅600元。

　　4、僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

　　5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率遠遠高于全年綜合所得年適用稅率的;

　　案例：某人每月固定的勞務(wù)報酬1萬元，預(yù)扣率為20%，故每月預(yù)繳個稅1600元，全年預(yù)繳稅款共計19200元;按照全年算賬，全年勞務(wù)報酬總額為12萬元，減除6萬元費用后，無其他專項扣除，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款1080元。所以，匯算清繳后，可申請退稅18120元。

　　6、預(yù)繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個稅等優(yōu)惠;

　　7、有符合條件的公益性捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的;

　　個稅匯算清繳補稅

　　年收入綜合所得超過12萬元且年度匯算補稅額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。

　　納稅人需要補稅的常見情形：

　　1、被兩個或者兩個以上單位雇傭并領(lǐng)取多份工資薪金，預(yù)繳稅款時可能導(dǎo)致重復(fù)扣除了(5000元/月)基本減除費用;

　　2、納稅人除了工資薪金外還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等各項綜合收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的。