進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄如何做？

　　當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

　　可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況主要為：發(fā)生了非經(jīng)營性損失或是將改變購進(jìn)貨物的用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，表明該增值稅不予以抵扣。

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：原材料

              　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

       　　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、納稅人兼營簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目（適用一般計(jì)稅項(xiàng)目）

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、購貨方的銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費(fèi)用

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

　　一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。