企業(yè)往往會(huì)為了賺取利潤(rùn)而購(gòu)入交易性金融資產(chǎn),作為一名財(cái)務(wù)人員,需要熟練掌握其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)以賺差價(jià)為目的持有,準(zhǔn)備在近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資,是會(huì)計(jì)學(xué)近幾年里新增加的會(huì)計(jì)科目,主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易變化需要,取代了原來(lái)的短期投資會(huì)計(jì)科目,更好地進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的利息)
貸:銀行存款等
持有期間的股利或利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸:投資收益
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)所持有的交易性金融支持公允價(jià)值有所變動(dòng):
1.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(利潤(rùn)表上單獨(dú)有的項(xiàng)目)
2.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益
同時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資收益
或:
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
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