存貨損失指企業(yè)對存貨清查盤點(diǎn)后,發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損等事項(xiàng),對于存貨損失業(yè)務(wù),應(yīng)如何編制相應(yīng)的會計(jì)分錄?
存貨損失的賬務(wù)處理
1、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗:
借:管理費(fèi)用
貸:庫存商品(或原材料等)
2、自然災(zāi)害所造成的毀損:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品(或原材料等)
3、存貨發(fā)生非正常損失賬務(wù)處理
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
存貨損失金額確定
存貨損失的申報(bào)方式確定后,接下來就是要準(zhǔn)確核定損失金額,因?yàn)檫@對稅前扣除金額有所影響,同時影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。
存貨盤虧損失的金額,為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額。
存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的金額,為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。
存貨被盜損失的金額,為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額。
因此,當(dāng)企業(yè)發(fā)生存貨損失時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇正確的申報(bào)方式,同時按照存貨損失的種類,準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除額,確保企業(yè)所得稅申報(bào)正確。
存貨損失涉稅處理
根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定,非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。而確認(rèn)為正常損失,在會計(jì)處理無需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理,可以進(jìn)行抵稅。
所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失,包括因管理不善而造成的貨物盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失,以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的 情形。
正常損失是相對于非正常損失而言,一般是指因客觀因素造成的損失。如,化學(xué)物品因氣溫升高引起的蒸發(fā)、自然災(zāi)害引起的損失等。
會計(jì)網(wǎng)所有內(nèi)容信息未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像,違者將依法追究法律責(zé)任。不良信息舉報(bào)電話:15820538167。
滬公網(wǎng)安備 31010902002985號,滬ICP備19018407號-2, CopyRight ? 1996-2024 kuaiji.com 會計(jì)網(wǎng), All Rights Reserved. 上海市互聯(lián)網(wǎng)舉報(bào)中心 中央網(wǎng)信辦舉報(bào)中心