年終獎計提與實發(fā)的差異是怎樣處理的？

　　企業(yè)發(fā)放的年終獎，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬—獎金科目進行會計核算，對于計提與實發(fā)之間的差異，會計人員應(yīng)如何處理？

　　年終獎計提與實發(fā)的差異的處理方法

　　年終獎計提與實發(fā)的差異需要根據(jù)實際原因來進行處理，如果是計提的金額比實發(fā)的金額多了，則用紅字金額的分錄沖減多計提的部分，如果計提的金額小于實際發(fā)放的金額，則補充計提差異的部分。需要注意的是，如果是跨年度發(fā)放的，則可能會影響企業(yè)的年度報表。

　　年終獎計提與發(fā)放的賬務(wù)處理

　　計提年終獎金的分錄：

　　借：銷售費用/管理費用/主營業(yè)務(wù)成本—獎金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎金

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款

　　年終獎屬于職工福利嗎？

　　年終獎不屬于職工福利。年終獎和福利費兩者之間不是從屬關(guān)系，而是并列關(guān)系。文件依據(jù) 《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定： 企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的、各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

　　因此，年終獎不屬于職工福利。年終獎計提時，貸方應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬—獎金“科目，而不是”應(yīng)付職工薪酬—福利費“。