跨期發(fā)票如何處理？超出經(jīng)營范圍能開票嗎？

　　近期，會(huì)計(jì)網(wǎng)回復(fù)了一大波關(guān)于發(fā)票的相關(guān)提問，接下來，就挑出最典型的10個(gè)，以便有相同疑惑的會(huì)計(jì)朋友參考。

　　1. 我是小規(guī)模納稅人，可以開具哪些發(fā)票?通過哪些渠道領(lǐng)取?

　　(1)使用增值稅發(fā)票開票軟件或稅務(wù)ukey開具的發(fā)票種類包括：

　?、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以通過開票系統(tǒng)自行開具，可用于抵扣。

　?、谠鲋刀惼胀òl(fā)票，包括折疊式、卷票和電子普通發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以領(lǐng)購，普票不得用于進(jìn)項(xiàng)抵扣或扣除。

　　③機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可由從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人開具。當(dāng)購買方為單位時(shí)，可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　?、芏周囦N售統(tǒng)一發(fā)票，由從事二手車銷售的企業(yè)領(lǐng)用。

　　(2)不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票種類包括：

　?、偻ㄓ脵C(jī)打發(fā)票，有折疊式和卷式，一般由未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人和某些特殊行業(yè)的企業(yè)領(lǐng)用。

　?、诙~發(fā)票，金額固定，一般為個(gè)體定額戶和某些特殊行業(yè)的企業(yè)領(lǐng)用。

　　以上發(fā)票種類你都清楚了嗎~納稅人在申領(lǐng)發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇發(fā)票種類哦。

　　2.增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)間是多久?如果過期了怎么辦?

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人在2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)取消了認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。

　　而在2017年1月1日之前取得的發(fā)票，超過了申報(bào)抵扣期限又要怎么辦呢?來看看國家稅務(wù)總局的回復(fù)：

　　3.有一筆費(fèi)用在2020年開了發(fā)票，但還沒取得發(fā)票，現(xiàn)在已經(jīng)2021年了，要怎么處理?企業(yè)所得稅還能扣除嗎?

　　由于費(fèi)用發(fā)生在2020年，因此，不管有沒有取得發(fā)票，賬務(wù)處理都應(yīng)該計(jì)入2020年。

　　借：費(fèi)用

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　至于稅務(wù)處理的問題，這筆費(fèi)用只要能在2020年匯算清繳之前取得發(fā)票，不管它是在2020年還是2021年開具的，在匯算清繳時(shí)都可附在費(fèi)用憑證后，允許扣除。

　　若在匯算清繳之前無法取得發(fā)票，則需要做納稅調(diào)增處理，后面再取得發(fā)票時(shí)，可以在費(fèi)用所屬期去調(diào)整納稅申報(bào)表，把這筆費(fèi)用扣在當(dāng)期，或者也可以在發(fā)票取得當(dāng)期做納稅調(diào)減的。如果之后都無法取得發(fā)票了，就不需要進(jìn)行處理了。

　　4.零稅率發(fā)票和免稅發(fā)票是一樣的嗎?如果不一樣，有什么區(qū)別?

　　由于零稅率發(fā)票和免稅發(fā)票的稅額都是0，因此常常有人開錯(cuò)，也有人分不清兩者之間的區(qū)別，不敢確定自己的發(fā)票是否合規(guī)。

　　先來看看免稅。增值稅發(fā)票免稅，一般是指某個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，原本是需要繳納增值稅的，但由于國家發(fā)布了免稅政策，此應(yīng)稅項(xiàng)目在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，在銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，也不退還。

　　開具發(fā)票時(shí)，稅率欄為免稅字樣。

　　零稅率發(fā)票則是應(yīng)稅項(xiàng)目的稅率為0，不等于免稅。零稅率在銷售環(huán)節(jié)的稅額為0，且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅可以給予退回。

　　如果不符合免稅政策，卻開了免稅字樣發(fā)票，嚴(yán)格來說，屬于不合規(guī)發(fā)票。

　　5.開了一張?jiān)鲋刀愲娮訉Ｓ冒l(fā)票，上面沒有發(fā)票專用章，能用嗎，還是要加蓋一個(gè)?在使用規(guī)定上，和紙質(zhì)專用發(fā)票有什么區(qū)別嗎?

　　不需要加蓋發(fā)票專用章，因?yàn)殡娮訉Ｆ辈捎秒娮雍灻嬖l(fā)票專用章。單位和個(gè)人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器來驗(yàn)證電子簽名的有效性。

　　電子專票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專用發(fā)票是一樣的。

　　補(bǔ)充：增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件上，不需要加蓋發(fā)票專用章，也可以作為報(bào)銷入賬歸檔的依據(jù)，但應(yīng)該同時(shí)保存該打印版紙質(zhì)發(fā)票對應(yīng)的增值稅電子專用發(fā)票。

　　6. 收到一張發(fā)票，貨物名稱是詳見銷貨清單，稅率欄是空白的，是否有效?

　　正常情況下，不管是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，票面上的貨物或者服務(wù)都有對應(yīng)的稅率。

　　但在實(shí)務(wù)中，會(huì)有不同稅率混開的情況，這種時(shí)候，一般明細(xì)清單上有對應(yīng)的稅率，但匯總到發(fā)票時(shí)，清單稅率欄會(huì)顯示空白。因此，這種稅率欄為空白的發(fā)票，是有效的。

　　7.客戶拒收發(fā)票，理由是開票人和復(fù)核人是同一人，這樣的發(fā)票有效嗎?

　　按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，開具發(fā)票時(shí)，要求填寫項(xiàng)目齊全，填寫內(nèi)容應(yīng)真實(shí)。開票人是發(fā)票的基本內(nèi)容，是需要填的。對于收款人和復(fù)核人的填寫，并沒有具體的規(guī)定。

　　因此，在實(shí)務(wù)中，如果大家擔(dān)心發(fā)票不合規(guī)，就盡量避免出現(xiàn)是同一個(gè)人的情況，但如果真是同一個(gè)人，只要是符合真實(shí)業(yè)務(wù)的，那就沒有太大的問題。

　　8.超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，可以開票嗎，會(huì)不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)?

　　《發(fā)票管理辦法》中沒有明確禁止“超經(jīng)營范圍開票”。多地稅務(wù)局回復(fù)稱：只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，即使不在營業(yè)執(zhí)照范圍內(nèi)，也是可以自行開具增值稅發(fā)票的。

　　如果實(shí)在不放心，那么建議大家：

　　臨時(shí)性業(yè)務(wù)的，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開專票。

　　經(jīng)常性業(yè)務(wù)的，可以先增加經(jīng)營范圍，再到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)地征收品目和征收率，就可以自行開具發(fā)發(fā)票了。

　　9. 我們是一般納稅人，銷售了貨物收了收了款之后，客戶說不要發(fā)票，我們可以不開發(fā)票嗎?

　　可以，但當(dāng)期需要申報(bào)不開票收入計(jì)稅。

　　在實(shí)務(wù)中，這種情況是很常見的。銷售貨物時(shí)，如果客戶不需要發(fā)票，可以不開的。但對于銷售方而言，是產(chǎn)生了未開票收入的。雖然沒有開票，但也要按收入進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　先按開票收入做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　入賬后，在次月申報(bào)時(shí)，未開票收入也需要申報(bào)計(jì)稅，稅控系統(tǒng)中有專門的的填報(bào)欄。

　　10. 個(gè)人抬頭的電話費(fèi)發(fā)票可以報(bào)銷嗎?是否可以稅前扣除?

　　這個(gè)問題存在著爭議，小會(huì)搜索了一些稅務(wù)局的回復(fù)，有的稅務(wù)局稱，對于個(gè)人名頭的電話費(fèi)等支出，與取得收入沒有直接相關(guān)，屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不允許稅前扣除。

　　而有的稅務(wù)局則認(rèn)為可以稅前扣除。

　　例如深圳市稅務(wù)局的回復(fù)：

　　因此，建議大家遇到這個(gè)問題時(shí)，多多咨詢當(dāng)?shù)刎?cái)政局，以當(dāng)?shù)刎?cái)政局的回復(fù)為準(zhǔn)。

　　以上就是本期的發(fā)票答疑匯總了，如果大家還有什么問題，可以在下方留言告訴我們

　　本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

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