應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處理怎么做？

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目，該科目可以反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、繳納等情況。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)科目，具體怎么做賬？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處理

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目主要核算增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅等。該科目具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、預(yù)交增值稅與繳納上月的增值稅的賬務(wù)處理是不一樣的

　　一般納稅人對(duì)于繳納上月的增值稅和當(dāng)月預(yù)交的增值稅的賬務(wù)處理是不同的。在實(shí)際工作過(guò)程中，當(dāng)月繳納上期的增值稅，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶(hù)進(jìn)行核算的；而企業(yè)當(dāng)月預(yù)交得增值稅，則是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶(hù)進(jìn)行核算的。

　　2、并不是所有的稅費(fèi)都計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中進(jìn)行賬戶(hù)的核算

　　企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)是很多的，但并不是所有的稅費(fèi)都是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)進(jìn)行核算的。例如，耕地占用稅、印花稅等都不是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)進(jìn)行核算的，而是直接繳納計(jì)入資產(chǎn)賬戶(hù)或相關(guān)費(fèi)用。

　　3、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中進(jìn)行核算

　　企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)時(shí)，一般都是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)進(jìn)行核算的，同時(shí)由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)，也是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)進(jìn)行核算的。比如：來(lái)料加工代受托單位繳納的消費(fèi)稅、增值稅、應(yīng)從職工個(gè)人工資中代扣代繳的的個(gè)人所得稅等。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”如何核算？

　　案例：我司是屬于一般納稅人，于2018年5月，從開(kāi)發(fā)商手中購(gòu)買(mǎi)一套辦公用房，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一份，增值稅額100萬(wàn)元、金額1000萬(wàn)元，對(duì)此，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、當(dāng)月認(rèn)證時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)——辦公用房 1000萬(wàn)元

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60萬(wàn)元

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)額 40萬(wàn)元

　　      貸：銀行存款 1100萬(wàn)元

　　2、第13個(gè)月時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40萬(wàn)元

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 40萬(wàn)元