個(gè)人代開(kāi)發(fā)票要交多少稅？這篇總結(jié)太全了！

　　在公眾號(hào)里，經(jīng)常有粉絲朋友問(wèn)關(guān)于代開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題：怎么代開(kāi)?要什么資料?要交什么稅……等等。以前也發(fā)過(guò)相關(guān)文章，今天再給大家詳細(xì)說(shuō)一下。由于部分試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專(zhuān)票了，一般納稅人也不能代開(kāi)專(zhuān)票，所以本文主要集中在個(gè)人代開(kāi)發(fā)票上的問(wèn)題，不了解這方面知識(shí)的可以往下看看。

　　一、代開(kāi)專(zhuān)票的范圍

　　廣州市民會(huì)計(jì)網(wǎng)家有三套房，一套準(zhǔn)備在6月賣(mài)出，一套拿去出租，還有一套自己住。為了讓有錢(qián)人的生活不那么枯燥，她偶爾也給一些公司設(shè)計(jì)一些圖樣，賺點(diǎn)外快。

　　A公司準(zhǔn)備買(mǎi)下會(huì)計(jì)網(wǎng)的一套房作為倉(cāng)庫(kù)使用;B公司租下她的第二套房作為員工宿舍;她接了C公司的單，一次性付清全款。三家公司都要她去代開(kāi)發(fā)票作為公司的入賬憑證和抵扣憑證，且AB公司還要求必須是專(zhuān)票。但會(huì)計(jì)網(wǎng)以前沒(méi)接觸過(guò)代開(kāi)啊，咋辦呢?

　　以上是會(huì)計(jì)網(wǎng)作為一個(gè)“其他個(gè)人”的身份去代開(kāi)，沒(méi)有辦理稅務(wù)登記的自然人一般是不能代開(kāi)專(zhuān)票的，除非以下情況：

　　1. 銷(xiāo)售或出租取得的不動(dòng)產(chǎn)(就是會(huì)計(jì)網(wǎng)這種情況，AB公司都不屬于其他個(gè)人)

　　2. 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀(jì)人支付傭金等費(fèi)用后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　二、代開(kāi)發(fā)票要帶什么資料

　　就上述會(huì)計(jì)網(wǎng)要代開(kāi)的3種發(fā)票來(lái)說(shuō)：

　　代開(kāi)A公司所需的專(zhuān)票，會(huì)計(jì)網(wǎng)要填寫(xiě)提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、她要轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的書(shū)面確認(rèn)證明，以及會(huì)計(jì)網(wǎng)個(gè)人的身份證件及復(fù)印件;

　　代開(kāi)B公司所需的專(zhuān)票，會(huì)計(jì)網(wǎng)要填寫(xiě)提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、租賃合同等出租房產(chǎn)的書(shū)面確認(rèn)證明，以及會(huì)計(jì)網(wǎng)個(gè)人的身份證件及復(fù)印件;

　　代開(kāi)C公司所需的普通發(fā)票，會(huì)計(jì)網(wǎng)要填寫(xiě)提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，提供自己的身份證件及復(fù)印件，這里的信息包含C公司接受會(huì)計(jì)網(wǎng)勞務(wù)服務(wù)的項(xiàng)目名稱(chēng)、金額等書(shū)面確認(rèn)證明(不同地區(qū)的規(guī)定可能有所差異，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn))。

　　三、代開(kāi)發(fā)票要交什么稅?

　　一般來(lái)說(shuō)，代開(kāi)發(fā)票涉及的稅種包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、印花稅、個(gè)人所得稅，個(gè)別項(xiàng)目還涉及城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等。

　　1、增值稅

　　免稅項(xiàng)目不需要交增值稅。像會(huì)計(jì)網(wǎng)給C公司提供勞務(wù)，這種“個(gè)人按次繳納”的情況，根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，按次納稅的，增值稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數(shù))，所以實(shí)踐中，如果不含稅金額不超過(guò)500，一般都會(huì)免增值稅。如果當(dāng)?shù)貓?zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)不一致的，以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)。

　　增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。因此，在不免稅的前提下，取得的勞務(wù)報(bào)酬在代開(kāi)發(fā)票時(shí)按3%征收率全額繳稅。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年16號(hào)公告，其他個(gè)人出租住房(比如會(huì)計(jì)網(wǎng)出租房屋給B公司)，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算應(yīng)納稅款公式：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%

　　至于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的稅收規(guī)定，在營(yíng)改增后，二手房營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策幾乎平移到了增值稅征收中：

　　比如河南省財(cái)政廳公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》里提到：

　　注意：不同地區(qū)對(duì)轉(zhuǎn)讓所得繳納增值稅的規(guī)定可能存在差異，實(shí)際中以當(dāng)?shù)卣咭鬄闇?zhǔn)。

　　2、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅基礎(chǔ)，乘以相應(yīng)的稅率，目前稅率分市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%三檔。如果免征增值稅的話(huà)，城建稅也是免征的。

　　教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：這兩個(gè)附加稅也是以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅基礎(chǔ)，乘以相應(yīng)的稅率(教育費(fèi)附加稅率為3%、地方教育費(fèi)附加稅率為2%)。

　　3、個(gè)人所得稅

　　個(gè)稅不由稅局代繳，而是由支付方代扣代繳，所以會(huì)計(jì)網(wǎng)提供勞務(wù)、賣(mài)房或出租房屋，ABC公司都有義務(wù)為她代扣代繳個(gè)稅。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)給C公司提供勞務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，適用稅率如下：

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　而同時(shí)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定了對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　4、印花稅

　　印花稅只需按照相應(yīng)的稅目計(jì)征，如果該項(xiàng)目不屬于印花稅征稅范圍的，可以不用繳納印花稅。

　　注意了，在本案例中，會(huì)計(jì)網(wǎng)向B公司出租如果是非住房，要按租賃金額千分之一貼花，稅額不足1元的按1元貼花;出租的是住房則免印花稅，詳情參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))。

　　5、房產(chǎn)稅

　　個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))的規(guī)定，要按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅。

　　6、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅

　　按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定，會(huì)計(jì)網(wǎng)出租住房，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。

　　如果你想轉(zhuǎn)讓或出租房屋，免這兩個(gè)稅種的前提是出租“住房”。

　　以上就是關(guān)于個(gè)人代開(kāi)發(fā)票情況的介紹，實(shí)用的話(huà)請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)~