研發(fā)費用加計扣除適用范圍以及計算方式

研發(fā)費用加計扣除一般也是在研究開發(fā)無形資產(chǎn)的企業(yè)中會出現(xiàn)，一般是科技類型的公司，作為這類型公司的會計，就要對這部分內(nèi)容有了解，如果還不清楚這部分內(nèi)容的，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

研發(fā)費用加計扣除適用企業(yè)

研發(fā)費用加計扣除的政策最初僅限于國有企業(yè)和集體工業(yè)企業(yè)，研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

享受研發(fā)費加計扣除政策的基本流程

1、立項時

公司決定立項、委托合作研發(fā)項目并在科技部門進(jìn)行登記、設(shè)立會計科目研發(fā)支出科目以及該項目的子科目、設(shè)立該項目研發(fā)費輔助賬；

2、研發(fā)活動中

對研發(fā)支出進(jìn)行會計核算，按有關(guān)的憑證填制研發(fā)支出輔助賬

3、年度終了時

填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財務(wù)報表附注報送稅務(wù)機關(guān)

4、匯算清繳時

填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料、向稅務(wù)機關(guān)備案、進(jìn)行年度申報，申報享受優(yōu)惠政策

5、匯算清繳后

留存有關(guān)材料配合稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理

研發(fā)費用的加計扣除范圍

1、人員人工費用

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2、直接投入費用

3、折舊費用

4、無形資產(chǎn)攤銷

5、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。   

6、其他相關(guān)費用

不允許加計扣除的研發(fā)費用

1、企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級

2、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究

6、作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)

7、社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

研發(fā)費用加計扣除的計算公式

企業(yè)研發(fā)費用按50%加計扣除，加計扣除費用=利潤*稅率

以上就是關(guān)于研發(fā)費用加計扣除范圍以及不允許扣除的研發(fā)費用的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

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