年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)？結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄怎么寫？

　　實行增值稅新政后，很多小伙伴們對于增值稅留底問題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么寫?

　　年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　1、年末的時候， 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅下其他明細科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費——未交增值稅科目即可。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　2、對于對于進項稅及銷項稅等稅金進行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下年初，交納年初未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　總結(jié)：對于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專欄無余額(進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時候，增值稅專欄有借方余額。(應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　增值稅新政：留抵退稅

　　含義： 增值稅一般納稅人購入商品(勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項，其中的進項稅額不能足額在銷項稅額中進行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國家對企業(yè)的負債。

　　1、2011年， 重大集成電路項目企業(yè)因采購設(shè)備形成的留抵稅額，開始準(zhǔn)予退還;

　　2、 2016年， 大型客機及大型客機發(fā)動機研制項目形成的留抵稅額，開始準(zhǔn)予退還;

　　3、2018年， 裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行留抵退稅。

　　4、2019年4月1日，開始對一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

　　5、2019年6月1日，部分先進制造業(yè)留抵退稅條件已開始放寬。