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題目

【單選題】

【0408346】

某化妝品銷(xiāo)售企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得化妝品銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元。
（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入2300萬(wàn)元，與收入對(duì)應(yīng)的成本和稅費(fèi)共計(jì)1400萬(wàn)元。
（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1800萬(wàn)元（其中包含廣告費(fèi)1500萬(wàn)元）；管理費(fèi)用580 萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。
（4）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧困地區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元，支付合同違約金4萬(wàn)元）。
（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元（含殘疾職工工資100萬(wàn)元）、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)36萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)26萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）該企業(yè)本年的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。
A.4890
B.3121
C.3190
D.3490

（2）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。
A.750
B.0
C.405
D.100

（3）下列關(guān)于業(yè)務(wù)（5）的調(diào)整中，正確的有（）。
A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增1萬(wàn)元
B.職工福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增6萬(wàn)元
C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增2萬(wàn)元
D.殘疾人員工資應(yīng)納稅調(diào)減100萬(wàn)元

（4）下列關(guān)于營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，表述正確的有（）。
A.合同違約金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增
B.稅收滯納金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增
C.通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除
D.通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除

（5）針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。
A.200
B.700
C.900
D.500

請(qǐng)問(wèn)，以上5個(gè)小問(wèn)的答案，分別是什么？

A: （1）C （2）B （3）ABD （4）BC （5）B

B: （1）D （2）D （3）ABD （4）BC （5）C

C: （1）D （2）B （3）ACD （4）BC （5）B

D: （1）C （2）D （3）ACD （4）BC （5）C

答案解析

【解析】
（1）D 企業(yè)本期的利潤(rùn)總額=8000-3000+2300-1400-1800-580-60+80-50=3490（萬(wàn)元）實(shí)發(fā)工資總額已經(jīng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用中了，計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)無(wú)需重復(fù)扣減。
（2）B 對(duì)化妝品銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支岀，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。扣除限額=（5000+2300）×30%=2190（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額1600萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整。
（3）ACD 選項(xiàng)A，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額7萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增1萬(wàn)元；選項(xiàng)B，職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額36萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整；選項(xiàng)C，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額26萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增2萬(wàn)元；選項(xiàng)D，殘疾職工工資可按實(shí)際支付工資的100%加計(jì)扣除，即納稅調(diào)減100×100%=100（萬(wàn)元）。
（4）BC 選項(xiàng)A，合同違約金可以在稅前據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D，自2019年1月1日至2022年12月31日 , 企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
（5）B 一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=2300-1400=900（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）×50%=700（萬(wàn)元）。

答案選 C