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題目
【單選題】

【19011711】甲公司2018年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊36萬元。2018年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元（均與固定資產(chǎn)相關(guān)）；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2018年的凈利潤為（ ）。

A: 670萬元

B: 686.5萬元

C: 746.5萬元

D: 737.5萬元

答案解析

【解析】本題考查所得稅費(fèi)用的計(jì)算。 當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝（1000＋50－36）×25%＝253.5萬元，2018年末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費(fèi)用＝（5000－4700）×25%－66＝9萬元，所得稅費(fèi)用總額＝253.5＋9＝262.5萬元，凈利潤＝1000－262.5＝737.5萬元。

答案選 D

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1、【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2021年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定。 （2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實(shí)際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫。12日收到丙公司支付全部款項(xiàng)。 （3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗(yàn)收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項(xiàng)關(guān)于上述業(yè)務(wù)對甲公司2021年12月利潤表相關(guān)項(xiàng)目影響結(jié)果的表述中，正確的是（ ）。 2、【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2021年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定。 （2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實(shí)際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫。12日收到丙公司支付全部款項(xiàng)。 （3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗(yàn)收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項(xiàng)關(guān)于上述業(yè)務(wù)對甲公司2021年12月利潤表相關(guān)項(xiàng)目影響結(jié)果的表述中，正確的是（ ）。 3、2×18年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照2×18年利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給2×18年7月1日至2×19年6月30日在甲公司工作的員工。如果有員工在2×19年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金。利潤分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低。該獎金將于2×19年8月30日支付。2×18年度，在未考慮利潤分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額20000萬元。2×18年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤分享計(jì)劃支付總額降低至利潤總額的4.5%，不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（ ）。 4、2×20年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照2×20年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給2×20年7月1日至2×21年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在2×21年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎金將于2×21年8月30日支付。2×20年度，在未考慮利潤分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額20000萬元。2×20年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤分享計(jì)劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是( )。 5、【2020年·單項(xiàng)選擇題】 2×18年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照2×18年利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給2×18年7月1日至2×19年6月30日在甲公司工作的員工。如果有員工在2×19年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金。利潤分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低。該獎金將于2×19年8月30日支付。2×18年度，在未考慮利潤分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額20 000萬元。2×18年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤分享計(jì)劃支付總額降低至利潤總額的4.5%，不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（  ）。 6、【2021·單選題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品，獎勵給20名當(dāng)年度被評為優(yōu)秀的生產(chǎn)工人。上述產(chǎn)品的銷售價格總額為500萬元, 銷售成本為420萬元；（2）根據(jù)甲公司確定的利潤分享計(jì)劃，以當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算的應(yīng)支付給管理人員利潤分享金額為280萬元；（3）甲公司于當(dāng)年起對150名管理人員實(shí)施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，也不能得到任何現(xiàn)金補(bǔ)償。2×20年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預(yù)計(jì)2×21年該10名管理人員將每人休假9天。甲公司平均每名管理人員每個工作日的工資為300元。 不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述職工薪酬會計(jì)處理的表述中，正確的是（  ）。 7、甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，符合規(guī)定的上年未彌補(bǔ)的虧損為10萬元，2017年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：? （1）取得銷售收入800萬元，與之相配比的銷售成本為200萬元；取得其他業(yè)務(wù)收入200萬元，與之相配比的銷售成本100萬元。? （2）全年發(fā)生稅金及附加30萬元、管理費(fèi)用20萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元）、銷售費(fèi)用40萬元（其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)20萬元）。? （3）已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬元（其中支付給殘疾職工工資60萬元）。? （4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬元，其中含向非金融企業(yè)借款的利息支出10萬元（借款金額200萬元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同類金融企業(yè)貸款年利率為6%。? （5）取得國債利息收入20萬元。? （6）營業(yè)外支出15萬元，其中含稅收滯納金10萬元，通過公益性社會團(tuán)體向某災(zāi)區(qū)捐贈5萬元。? 要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。1、該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的工資薪金總額為（??? ）萬元。 8、20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤分享計(jì)劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（  ）。 9、【2020回憶·單選題】20×8 年 9 月 16 日,甲公司發(fā)布短期利潤分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃,甲公司將按照 20×8年度利潤總額的 5%作為獎金,發(fā)放給 20×8 年 7 月 1 日至 20×9 年 6 月 30 日在甲公司工作的員工;如果有員工在 20×9 年 6 月 30 日前離職,離職的員工將不能獲得獎金;利潤分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低;該獎金將于 20×9 年 8 月 30 日支付。20×8 年度,在未考慮利潤分享計(jì)劃的情況下,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額 20000 萬元。20×8 年末,甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤分享計(jì)劃支付總額降低至利潤總額的 4.5%。不考慮其他因素,甲公司 20×8 年 12 月 31 日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是( )。 10、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2009年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計(jì)提的折舊額是（　?。┤f元。