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【單選題】

GD公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準備，存貨的相關資料如下：

2017年12月1日，GD公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2018年4月1日，GD公司按每件80萬元的價格向乙公司提供X產品5件。2017年12月31日，GD公司的X產品賬面價值（成本）為1 000萬元，數(shù)量為10件，單位成本100萬元/件，2017年12月31日，X產品的市場銷售價格為120萬元/件。假定X產品每件的銷售費用和相關稅費為10萬元/件，該批存貨期初未計提減值準備。則2017年12月31日X產品的計提減值準備金額為（ ）萬元。


A: 0

B: 300

C: 150

D: 200

答案解析

直接出售，一部分有合同、一部分沒有合同，應分開確定是否減值，分別計提減值金額

無合同部分，成本=100×5萬元，可變現(xiàn)凈值=市場價-稅費=（120-10）×5=550，未減值

有合同部分，成本=100×5萬元，可變現(xiàn)凈值=合同價-稅費=（80-10）×5=350，減值150萬元，兩部分共減值150萬元。

由于期初未計提，所以當年計提減值準備金額=150-0=150萬元.


答案選 C

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1、GD公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準備，存貨的相關資料如下：2017年12月1日，GD公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2018年4月1日，GD公司按每件80萬元的價格向乙公司提供X產品5件。2017年12月31日，GD公司的X產品賬面價值（成本）為1 000萬元，數(shù)量為10件，單位成本100萬元/件，2017年12月31日，X產品的市場銷售價格為120萬元/件。假定X產品每件的銷售費用和相關稅費為10萬元/件，該批存貨期初未計提減值準備。則2017年12月31日X產品的計提減值準備金額為（ ）萬元。 2、A公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準備，存貨的相關資料如下： （1）2×11年年末庫存商品甲，賬面余額為200萬，已計提存貨跌價準備10萬元。按照一般市場價格預計售價為240萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。 （2）2×11年12月26日，Ａ公司與Ｂ公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×12年3月10日，Ａ公司應按每臺85萬元的價格向Ｂ公司提供乙產品5臺。2×11年12月31日，Ａ公司乙產品的賬面價值（成本）為800萬元，數(shù)量為10臺，單位成本為80萬元，2×11年12月31日，乙產品的市場銷售價格為每臺78萬元。假定乙產品每臺的銷售費用和稅金為2萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。2×11年12月31日乙產品的賬面價值為（　?。?。 3、A公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準備，存貨的相關資料如下： （1）2×11年年末庫存商品甲，賬面余額為200萬，已計提存貨跌價準備10萬元。按照一般市場價格預計售價為240萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。 （2）2×11年12月26日，Ａ公司與Ｂ公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×12年3月10日，Ａ公司應按每臺85萬元的價格向Ｂ公司提供乙產品5臺。2×11年12月31日，Ａ公司乙產品的賬面價值（成本）為800萬元，數(shù)量為10臺，單位成本為80萬元，2×11年12月31日，乙產品的市場銷售價格為每臺78萬元。假定乙產品每臺的銷售費用和稅金為2萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。下列各項中，不應作為A公司年末資產負債表存貨項目列示的是（ ）。? 4、A公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準備，存貨的相關資料如下： （1）2×11年年末庫存商品甲，賬面余額為200萬，已計提存貨跌價準備10萬元。按照一般市場價格預計售價為240萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。 （2）2×11年12月26日，Ａ公司與Ｂ公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×12年3月10日，Ａ公司應按每臺85萬元的價格向Ｂ公司提供乙產品5臺。2×11年12月31日，Ａ公司乙產品的賬面價值（成本）為800萬元，數(shù)量為10臺，單位成本為80萬元，2×11年12月31日，乙產品的市場銷售價格為每臺78萬元。假定乙產品每臺的銷售費用和稅金為2萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。 2×11年12月31日乙產品的賬面價值為（　?。?/a> 5、某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。20×0年12月31日庫存自制半成品的實際成本為40萬元，預計進一步加工所需費用為16萬元。預計產成品的銷售費用及稅金為8萬元。該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。20×0年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為（ ）萬元。 6、A公司以一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資換入B公司的一項固定資產(廠房)，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資的賬面價值為35萬元(成本30萬元，公允價值變動5萬元)，資產置換日其公允價值為38萬元。B公司該項固定資產的賬面原價為60萬元，已計提折舊18萬元，計提減值準備7萬元，資產置換日公允價值為35萬元。B公司另支付給A公司銀行存款3萬元。該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素的影響，則該項交易對A公司利潤總額的影響金額為(    )萬元。 7、甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年8月8日，出口銷售商品200萬美元，當日的即期匯率為1美元=5.75人民幣元。假設不考慮相關稅費，貨款尚未收到。9月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當日的即期匯率為1美元=5.73人民幣元。10月20日，甲公司收到上述貨款200萬美元存入銀行。假定10月20日的即期匯率為1美元=5.71人民幣元，10月20日甲公司此外幣應收賬款形成匯兌損失為  (       )萬元。  8、甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產品，加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬元，丙產品在銷售過程中估計需發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元，2×15年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產品的市場價格為每件6萬元，乙原材料持有期間未計提跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對原材料應計提的存貨跌價準備是（　?。?。 9、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2014年12月31日，庫存A產品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（存貨跌價準備期初余額為0）；2015年4月1日，甲公司以820萬元的價格將該批A產品出售（款項已經存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時對當期利潤總額的影響金額為（　?。┤f元。  10、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：項目內容遞延所得稅資產余額可彌補的以前年度虧損350萬元計提的產品質量保證金100萬元廣告費用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業(yè)務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結果中，正確的有（    ）。