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【單選題】

華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價(jià)6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，華西公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，華東公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。

A: 一15

B: 15

C: 0

D: 60

答案解析

2017年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為:

借:主營業(yè)務(wù)收人       180  (100 x 6 x 30% )

  貸: 主營業(yè)務(wù)成本         120 (100 x4 x30%)

      預(yù)計(jì)負(fù)債             60

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=60萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=60一60= 0(萬元);產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異= 60萬元;遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額= 60x 25 % = 15(萬元)，即遞延所得稅費(fèi)用為-15萬元。

答案選 A

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1、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價(jià)6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，華西公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，華東公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。 2、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對(duì)華西公司進(jìn)行控股合并，取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價(jià)值為每股4元，華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，公允價(jià)值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其差額為華西公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購買日，華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是()。 3、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對(duì)華西公司進(jìn)行控股合并，取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價(jià)值為每股4元，華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，公允價(jià)值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其差額為華西公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購買日，華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是()。 4、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對(duì)華西公司進(jìn)行控股合并，取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價(jià)值為每股4元，華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，公允價(jià)值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其差額為華西公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購買日，華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是()。 5、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對(duì)華西公司進(jìn)行控股合并，取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價(jià)值為每股4元，華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，公允價(jià)值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其差額為華西公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購買日，華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是(   )。 6、華東公司將于2013年12月建造完工的寫字樓直接對(duì)外出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法按照10年計(jì)提折舊，凈殘值為0。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2016年1月1日，華東公司決定采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓2014年12月31日的公允價(jià)值為2200萬元，2015年12月31日的公允價(jià)值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮其他因素，華東公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為()萬元。 7、華東公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2015年發(fā)生的營業(yè)收入為1200萬元，營業(yè)成本為600萬元，稅金及附加為30萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資損失為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為80萬元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益50萬元，發(fā)行股票確認(rèn)了資本公積100萬元，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。華東公司2015年利潤表中綜合收益總額列示的金額為（     ）。 8、華東公司將于2013年12月建造完工的寫字樓直接對(duì)外出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法按照10年計(jì)提折舊，凈殘值為0。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2016年1月1日，華東公司決定采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓2014年12月31日的公允價(jià)值為2200萬元，2015年12月31日的公允價(jià)值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮其他因素，華東公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為()萬元。 9、華東公司將于2013年12月建造完工的寫字樓直接對(duì)外出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法按照10年計(jì)提折舊，凈殘值為0。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2016年1月1日，華東公司決定采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓2014年12月31日的公允價(jià)值為2200萬元，2015年12月31日的公允價(jià)值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮其他因素，華東公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為()萬元。 10、A公司適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會(huì)計(jì)利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2 600萬元，賬面價(jià)值為1350萬元。A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價(jià)值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（　）。