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題目
【單選題】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f元。


A: 180

B: 240

C: 300

D: 360

答案解析

【具體解析】 扣除項(xiàng)目金額＝50＋200＋40＋60＋（50＋200）×20%＝400（萬元），土地增值額＝1000－400＝600（萬元），增值額與扣除項(xiàng)目之比＝600÷400×100%＝150%，應(yīng)納土地增值稅＝600×50%－400×15%＝240（萬元）。


答案選 B

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1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f元。 2、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×21年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用80年，當(dāng)月華東公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售；至2×21年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（2）2×21年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為7 500萬元，預(yù)計(jì)使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權(quán)并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，2×21年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為105 000萬元。（3）2×21年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為9 000萬元，預(yù)計(jì)使用80年。取得當(dāng)日，董事會作出書面決議，將該土地使用權(quán)對外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于華東公司2×21年會計(jì)處理的表述中不正確的有（?。?。 3、甲公司為一般納稅人，2x19年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造寫字樓，收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為720萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。取得當(dāng)日，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建設(shè)寫字樓工程。至2x19年9月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2x19年10月1日開始對外出租，月租金為160萬元。寫字樓的實(shí)際建造成本（不包含土地使用權(quán)的攤銷）為12000萬元，預(yù)計(jì)使用年限30年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列關(guān)于甲公司2x19年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)的表述中，不正確的是（  ）。 4、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年轉(zhuǎn)讓2017年自建的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計(jì)算中為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬元（不含增值稅），開發(fā)公司選擇一般計(jì)稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（　）萬元。 5、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢新建寫字樓取得收入1500萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的土地地價(jià)款為250萬元，按國家規(guī)定支付購進(jìn)土地登記的過戶等相關(guān)費(fèi)用3萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按9%i_t-算。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（　?。┤f元。 6、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢新建寫字樓取得收入1500萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的土地地價(jià)款為250萬元，按國家規(guī)定支付購進(jìn)土地登記的過戶等相關(guān)費(fèi)用3萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按9%i_t-算。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（　?。┤f元。 7、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年轉(zhuǎn)讓2017年自建的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計(jì)算中為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬元（不含增值稅），開發(fā)公司選擇一般計(jì)稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（　）萬元。 8、2020年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年購入土地支付地價(jià)款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。 9、2020年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年購入土地支付地價(jià)款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。 10、2023年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年購入土地支付地價(jià)款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。