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題目
【單選題】

華東公司和華北公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年3月，華東公司以其持有的一批庫(kù)存商品交換華北公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。有關(guān)資料如下：華東公司在資產(chǎn)置換日庫(kù)存商品的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為230萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。華東公司向華北公司支付補(bǔ)價(jià)11.7萬(wàn)元，華東公司另支付換入辦公設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。華東公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。

A: 210

B: 245.7

C: 212

D: 247.7

答案解析

【考點(diǎn)】 以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

【解題思路】 掌握以公允價(jià)值計(jì)量情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

【具體解析】華東公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值十增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)=200+34+11.7-(200+34+11.7)/(1+17%)x17%+2=212(萬(wàn)元)。

答案選 C

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1、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年4月3日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。4月30日，華東公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。5月3日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，華東公司發(fā)生安裝人員工資3萬(wàn)元；領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該原材料成本為8萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.36萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8.5萬(wàn)元。設(shè)備于2015年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2015年年末因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，處置費(fèi)用為15萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2016年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（） 2、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對(duì)當(dāng)月購(gòu)入的某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)華東公司2015年3月2日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備—臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為180萬(wàn)元，增值稅額為30.6萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬(wàn)元。(2)安裝過(guò)程中，支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬(wàn)元、外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元。(3)2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2015年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬(wàn)元。(5)華東公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日未對(duì)外銷(xiāo)售并形成存貨。華東公司該設(shè)備2016年應(yīng)提折舊額為（   ） 3、華東公司和華北公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% 0 2016年12月20日，華東公司發(fā)出A產(chǎn)品一批，委托華北公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元，合同價(jià)為1250萬(wàn)元。華北公司按照A產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的10%收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付華東公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，收到華北公司的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單載明華北公司已銷(xiāo)售上述委托代銷(xiāo)A產(chǎn)品的20 %，銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元(不含增值稅)。華東公司尚未收到上述款項(xiàng)。華東公司下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。 4、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對(duì)當(dāng)月購(gòu)入的某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)華東公司2015年3月2日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備—臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為180萬(wàn)元，增值稅額為30.6萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬(wàn)元。(2)安裝過(guò)程中，支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬(wàn)元、外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元;購(gòu)入設(shè)備的專(zhuān)門(mén)借款本月利息費(fèi)用2萬(wàn)元。(3)2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2015年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬(wàn)元。(5)華東公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日未對(duì)外銷(xiāo)售并形成存貨。華東公司該設(shè)備2016年應(yīng)提折舊額為（  ）。 5、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月5日，向華西公司賒銷(xiāo)商品5000件，單位售價(jià)為0.6萬(wàn)元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本0.48萬(wàn)元，華東公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)華西公司有權(quán)將商品退回甲公司，華東公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給華西公司開(kāi)具紅字的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。華東公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿后，華西公司實(shí)際退回商品60件。不考慮其他因素，假定商品退貨均發(fā)生在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)華東公司2016年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有(  )。 6、華東、華北公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。華東公司以一臺(tái)A設(shè)備換入華北公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，交換日A設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值為500萬(wàn)元，換出A設(shè)備的增值稅稅額85萬(wàn)元，華東公司支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。換入專(zhuān)利權(quán)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，換入專(zhuān)利權(quán)的增值稅稅額為30萬(wàn)元。華東公司收到華北公司支付補(bǔ)價(jià)55萬(wàn)元。假定華東公司和華北公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定華東公司換入專(zhuān)利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，則華東公司換入的專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為（  ）萬(wàn)元。 7、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×17年12月5日，向華西公司賒銷(xiāo)商品5000件，單位售價(jià)為0.6萬(wàn)元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本0.48萬(wàn)元，華東公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)華西公司有權(quán)將商品退回甲公司，華東公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給華西公司開(kāi)具紅字的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。華東公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿后，華西公司實(shí)際退回商品60件。不考慮其他因素，假定商品退貨均發(fā)生在2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)華東公司2×17年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有(    )。 8、華東、華北公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。華東公司以一臺(tái)A設(shè)備換入華北公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，交換日A設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值為500萬(wàn)元，換出A設(shè)備的增值稅稅額85萬(wàn)元，華東公司支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。換入專(zhuān)利權(quán)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，換入專(zhuān)利權(quán)的增值稅稅額為30萬(wàn)元。華東公司收到華北公司支付補(bǔ)價(jià)55萬(wàn)元。假定華東公司和華北公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定華東公司換入專(zhuān)利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，則華東公司換入的專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為（    ）萬(wàn)元。 9、華東公司和華北公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% 0 2016年12月20日，華東公司發(fā)出A產(chǎn)品一批，委托華北公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元，合同價(jià)為1250萬(wàn)元。華北公司按照A產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的10%收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付華東公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，收到華北公司的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單載明華北公司已銷(xiāo)售上述委托代銷(xiāo)A產(chǎn)品的20 %，銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元(不含增值稅)。華東公司尚未收到上述款項(xiàng)。華東公司下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。 10、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年4月3日購(gòu)入—臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。4月30日，華東公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。5月3日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，華東公司發(fā)生安裝人員工資3萬(wàn)元；領(lǐng)用外購(gòu)原材料—批，該原材料成本為8萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1。36萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8。5萬(wàn)元。設(shè)備于2015年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2015年年末因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，處置費(fèi)用為15萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2016年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（  ）萬(wàn)元。