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題目
【多選題】

企業(yè)定期單獨出售產品A、B和C，能確定其單獨售價為：A產品40萬元、B產品55萬元、C產品45萬元。此外，企業(yè)定期以60萬元的價格將產品B和C一同出售。企業(yè)與客戶訂立一項合同，以100萬元的價格出售產品A、B和C，企業(yè)將在不同時點履行針對每項產品的履約義務。不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）。


A: 企業(yè)轉移產品A控制權時應確認收入28.57萬元

B: 企業(yè)轉移產品B控制權時應確認收入39.29萬元

C: 企業(yè)轉移產品A控制權時應確認收入40萬元

D: 企業(yè)轉移產品C控制權時應確認收入27萬元

答案解析

【考點】將交易價格分攤至各單項履約義務
【解題思路】分攤合同折扣

【具體解析】。對于合同折扣，企業(yè)應當在各單項履約義務之間按比例分攤。有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中一項或多項（而非全部）履約義務相關的，企業(yè)應當將該合同折扣分攤至相關一項或多項履約義務，該合同包含針對整項交易的折扣40萬元，由于企業(yè)定期以60萬元的價格將產品B和C一同出售，且以40萬元的價格出售產品A，因此企業(yè)有證據(jù)表明應當將全部折扣分攤至轉讓產品B和C的承諾，產品B分攤的交易價格=60×55/100=33萬元，產品C分攤的交易價格=60×45/100=27萬元，所以選項AC正確。


答案選 CD

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1、企業(yè)定期單獨出售產品A、B、C和D，能確定部分產品單獨售價為：A產品40萬元、B產品55萬元、C產品45萬元，企業(yè)向不同客戶出售產品D的價格差異范圍較大（從15萬元至45萬元不等）,此外企業(yè)定期以60萬元的價格將產品B和C一同出售。企業(yè)與客戶訂立一項合同，以120萬元的價格出售產品A、B、C和D，企業(yè)將在不同時點履行針對每項產品的履約義務。不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）。 2、【單選題】 企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三件產品，不含增值稅的合同總價款為 100 000 元。 甲、乙、丙產品的不含增值稅單獨售價分別為 60 000 元、24 000 元和 36 000 元，合計 120 000 元。對于 甲、乙和丙產品應分攤的交易價格，以下說法正確的是（ ）要求：分別計算是多少？ 3、【單選題】 企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三件產品，不含增值稅的合同總價款為100 000元。甲、乙、丙產品的不含增值稅單獨售價分別為60 000元、24 000元和36 000元，合計120 000元。對于甲、乙和丙產品應分攤的交易價格，以下說法正確的是（  ）要求：分別計算是多少？ 4、【1706919】2×18年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產品和B產品。A產品和B產品均為可明確區(qū)分商品且兩種產品單獨售價相同，也均屬于在某一時點履行的履約義務。合同約定，A產品和B產品分別于2×18年11月1日和2×19年3月31曰交付給乙公司。合同約定的對價包括1000元的固定對價和估計金額為200元的可變對價。假定甲公司將200元的可變對價計入交易價格，滿足本準則有關將可變對價金額計入交易價格的限制條件。上述價格均不包含增值稅。2×18年12月1曰，雙方對合同范圍進行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產品，合同價格增加300元，C產品與A、B兩種產品可明確區(qū)分，但該增加的價格不反映C產品的單獨售價。C產品的單獨售價與A產品和B產品相同。C產品將于2×19年6月30日交付給乙公司。2×18年12月31日，企業(yè)預計有權收取的可變對價的估計金額由200元變更為240元，該金額符合將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，合同的交易價格增加了40元，且甲公司認為該增加額與合同變更前已承諾的可變對價相關。不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）。 5、【多選題】甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售 A、B、C 三種產品，合同總價款為 100 萬 元，這三種產品構成 3 個單項履約義務。企業(yè)經常單獨出售 A 產品，其可直接 觀察的單獨售價為 40 萬元；B 產品和 C 產品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采 用市場調整法估計 B 產品的單獨售價為 55 萬元，采用成本加成法估計 C 產品的 單獨售價為 45 萬元。甲公司經常以 40 萬元的價格單獨銷售 A 產品，并且經常 將 B 產品和 C 產品組合在一起以 60 萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增 值稅。下列說法正確的有( ) 6、 甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產品，合同總價款為100萬元，這三種產品構成3個單項履約義務。企業(yè)經常單獨出售A產品，其可直接觀察的單獨售價為40萬元；B產品和C產品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調整法估計B產品的單獨售價為55萬元，采用成本加成法估計C產品的單獨售價為45萬元。甲公司經常以40萬元的價格單獨銷售A產品，并且經常將B產品和C產品組合在一起以60萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。下列說法不正確的是(   )。 7、【1706112】甲公司定期單獨出售產品A、B和C，能確定其單獨售價為：A產品40萬元、B產品55萬元、C產品45萬元。此外，公司定期以60萬元的價格將產品B和C一同出售。甲公司與客戶訂立一項合同，以100萬元的價格出售產品A、B和C，公司將在不同時點履行針對每項產品的履約義務，下列說法正確的有（ ）。 8、【2501711】甲公司2×19年12月11日與乙公司簽訂一項合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品500件，單位售價為5萬元（不含增值稅），單位成本為3萬元（未計提存貨跌價準備）；合同約定乙公司應在甲公司發(fā)出產品的30天內支付貨款，甲公司于12月20日發(fā)出A產品。2×20年，上述A產品因質量問題發(fā)生退回共70件，其中有20件退回發(fā)生于甲公司于2×19年度財務報告批準對外報出前。假定按稅法規(guī)定，公司發(fā)出商品時應確認收入的實現(xiàn)。資產負債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調整報告年度的應交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。關于甲公司2×20年A產品銷售退回的會計處理中，正確的有（    ）。 9、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發(fā)生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業(yè)測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發(fā)生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發(fā)生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發(fā)生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發(fā)生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)) 5. 結合資料（1）-（4），企業(yè)應確認的所得稅費用是（）萬元。 10、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發(fā)生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業(yè)測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發(fā)生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發(fā)生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發(fā)生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發(fā)生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)) 4.根據(jù)資料（4），企業(yè)應確認的稅金及附加為（）萬元