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題目
【單選題】

甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，在2×21年1月1日進(jìn)行了如下變更：
　?。?/span>1）2×21年1月1日將對A公司2%無公開報價的權(quán)益工具投資由可供出售金融資產(chǎn)變更為其他權(quán)益工具投資，該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬元，變更日該投資計稅基礎(chǔ)為50000萬元，公允價值為42000萬元，甲公司擬將其作為非交易性投資管理。
　?。?/span>2）原持有B公司30%的股權(quán)投資，對B公司具有重大影響，2×21年1月1日對B公司追加投資，持股比例達(dá)到60%，后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資計稅基礎(chǔ)為8000萬元。甲公司擬長期持有該項投資。
　?。?/span>3）2×21年1月1日將一項衍生金融負(fù)債（與在活躍市場中沒有報價的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算）由成本計量變更為公允價值計量，該衍生金融負(fù)債于2×21年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該衍生金融負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。
　?。?/span>4）2×21年1月1日開始執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則，執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則前融資租入的固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，長期應(yīng)付款扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用后的賬面價值為900萬元。
　　不考慮其他因素，下列表述不正確的是（?。?。


A: 對A公司投資由可供出售金融資產(chǎn)改為其他權(quán)益工具投資屬于會計政策變更

B: 對B公司投資的后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更

C: 將衍生金融負(fù)債由成本計量變更為公允價值計量屬于會計政策變更

D: 因執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則改變租入資產(chǎn)的核算方法屬于會計政策變更

答案解析

選項A，屬于會計政策變更。在新企業(yè)會計準(zhǔn)則施行日，對于之前以成本計量的、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其在新企業(yè)會計準(zhǔn)則施行日的公允價值計量，原賬面價值與公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入新企業(yè)會計準(zhǔn)則施行日所在報告期間的其他綜合收益。選項B，因?qū)公司追加投資將長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法屬于正常的事項，不屬于會計政策變更。

答案選 B

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1、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，在2×21年1月1日進(jìn)行了如下變更：（1）2×21年1月1日將對A公司2%無公開報價的權(quán)益工具投資由可供出售金融資產(chǎn)變更為其他權(quán)益工具投資，該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬元，變更日該投資計稅基礎(chǔ)為50000萬元，公允價值為42000萬元，甲公司擬將其作為非交易性投資管理。（2）原持有B公司30%的股權(quán)投資，對B公司具有重大影響，2×21年1月1日對B公司追加投資，持股比例達(dá)到60%，后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資計稅基礎(chǔ)為8000萬元。甲公司擬長期持有該項投資。（3）2×21年1月1日將一項衍生金融負(fù)債（與在活躍市場中沒有報價的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算）由成本計量變更為公允價值計量，該衍生金融負(fù)債于2×21年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該衍生金融負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。（4）2×21年1月1日開始執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則，執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則前融資租入的固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，長期應(yīng)付款扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用后的賬面價值為900萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是（?。?。 2、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營情況如下： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租設(shè)備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值34萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈24萬元。 （4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3.甲公司在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出金額是（）。 3、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營情況如下： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租設(shè)備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值34萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈24萬元。 （4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3.甲公司在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出金額是（）。 4、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營情況如下： (1) 銷售產(chǎn)品收入 2 000萬元，出租設(shè)備租金收入 20萬元，接受捐贈收入 10 萬元，國債利息收入 2 萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入 60萬元。 (2) 將價值50萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值34萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 (3) 捐贈支出 27 萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈24萬元。 (4) 違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬元;繳納稅收滯納金1萬元;非廣告性贊助支出3萬元。 (5) 預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬元。 (6) 全年利潤總額為190萬元。 已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3. 甲公司在計算 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出金額是()。 5、【資料2】甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017 年有關(guān)經(jīng)營情況如下： (1)銷售產(chǎn)品收入 2000 萬元，出租設(shè)備租金收入 20 萬元，接受捐贈收入 10 萬元，國債利息收入 2 萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入 60 萬元。 (2)將價值 50 萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值 34 萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值 3.5 萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值 10 萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 (3)捐贈支出 27 萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈 3 萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈 24 萬元。 (4)違反規(guī)定被工商行政管理局罰款 2.5 萬元;繳納稅收滯納金 1 萬元;非廣告性贊助支出 3 萬元。 (5)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 33 萬元。 (6)全年利潤總額為 190 萬元。 已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (3)甲公司在計算 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出金額是( )。 6、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營情況如下： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租設(shè)備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值34萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈24萬元。 （4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)視同銷售計算所得稅的是（）。 7、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營情況如下： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租設(shè)備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值34萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈24萬元。 （4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)視同銷售計算所得稅的是（）。 8、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營情況如下： (1) 銷售產(chǎn)品收入 2 000萬元，出租設(shè)備租金收入 20萬元，接受捐贈收入 10 萬元，國債利息收入 2 萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入 60萬元。 (2) 將價值50萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值34萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 (3) 捐贈支出 27 萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈24萬元。 (4) 違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬元;繳納稅收滯納金1萬元;非廣告性贊助支出3萬元。 (5) 預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬元。 (6) 全年利潤總額為190萬元。 已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2. 甲公司的下列業(yè)務(wù)中，在計算 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)視同銷售計算所得稅的是()。 9、【資料2】甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017 年有關(guān)經(jīng)營情況如下： (1)銷售產(chǎn)品收入 2000 萬元，出租設(shè)備租金收入 20 萬元，接受捐贈收入 10 萬元，國債利息收入 2 萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入 60 萬元。 (2)將價值 50 萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值 34 萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值 3.5 萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值 10 萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 (3)捐贈支出 27 萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈 3 萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈 24 萬元。 (4)違反規(guī)定被工商行政管理局罰款 2.5 萬元;繳納稅收滯納金 1 萬元;非廣告性贊助支出 3 萬元。 (5)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 33 萬元。 (6)全年利潤總額為 190 萬元。 已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (2)甲公司的下列業(yè)務(wù)中，在計算 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)視同銷售計算所得稅的是( )。 10、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營情況如下： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租設(shè)備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值34萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈24萬元。 （4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 1.甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是（）。